基础会计分录例题(全部)(2)

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第五章 账户和复式记账的应用例题

【例1】2011年1月3日，A企业收到投资者投入的货币资金350 000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600 000元。

借：银行存款 350 000

固定资产 600 000

贷：实收资本 950 000

【例2】2011年1月1日，A企业向银行借入期限为3个月的借款100 000元，年利率6%存入银行，按季支付利息。

（1）1月1日借入时

借：银行存款 100000

贷：短期借款 100000

（2）1月31日计提利息时

借：财务费用 500

贷：应付利息 500

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（3）2月28日计提利息时

借：财务费用 500

贷：应付利息 500

（4）3月31日计提利息时

借：财务费用 500

贷：应付利息 500

（5）3月31日还本付息

借：短期借款 100000

应付利息 1500

贷：银行存款 101500

【例3】2011年1月1日，向银行借入期限为2年的借款100 000元，年利率6%存入银行，按年支付利息。

（1）2011年1月1日借入时

借：银行存款 100000

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贷：长期借款 100000

（2） 2011年1月31日计提利息时

借：财务费用 500

贷：应付利息 500

（3）2011年2~12月每期计提利息同上（4）2011年12月31日付息

借：应付利息 6000

贷：银行存款 6000

（5） 2012年1月31日计提利息时

借：财务费用 500

贷：应付利息 500

（6）2012年2~12月每期计提利息同上

（7）2012年12月31日还本付息

借：长期借款 100000

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应付利息 6000

贷：银行存款 106000

【例4】2011年1月10日，A企业用银行存款购买一台设备，价款100万元，17万元已用银行存款支付，税率17%。

借：固定资产 1000000

应交税费-应交（进项税） 170000

贷：银行存款 1170000

【例5】2011年1月10日，A企业从三星公司购入甲材料1000公斤，单价20元，金额20 000元，3 400元，价税合计23 400元，以银行存款支付，同时用库存现金1 000元支付上述甲材料装卸费。

借：在途物资－－甲材料 20000

应交税费－应交（进项税额）3400

贷：银行存款 23400

借：在途物资－－甲材料 1000

贷：库存现金 1000

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【例6】2011年1月15日，上述甲材料已验收入库，结转实际采购成本。

借：原材料－－甲材料 21000

贷：在途物资－－甲材料 21000

【例7】2011年1月10日，A企业从三星公司购入甲材料1000公斤，单价20元，金额20 000元，3 400元，价税合计23 400元，货款未付（开出并承兑2个月期商业承兑汇票支付货款），同时用库存现金1 000元支付上述甲材料装卸费。

借：在途物资－－甲材料 20000

应交税费－应交（进项税额）3400

贷：应付账款（应付票据） 23400

借：在途物资－－甲材料 1000

贷：库存现金 1000

【例8】2011年3月10日，A企业用银行存款支付前欠三星公司货款23 400元。

借：应付账款（应付票据）23400

贷：银行存款 23400

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【例9】2011年1月10日，A企业预付给利华公司购买甲材料货款20000元。

借：预付账款 20000

贷：银行存款 20000

【例10】2011年1月20日，A企业收到利华公司发来甲材料100000元，17000元。

借：原材料 100000

应交税费-应交（进项税） 17000

贷：预付账款 117000

【例11】2011年1月28日用银行存款补付货款97000元

借：预付账款 97000

贷：银行存款 97000

【例12】A企业1月生产产品耗用：A产品耗用甲材料1000千克，单价200.00元；B产品耗用乙材料4000千克，单价110元；车间一般耗用乙材料600千克，单价110元。

借：生产成本 — A产品 2 00000

— B产品 4 40000

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制造费用 66000

贷：原材料 7 06000

【例13】A企业1月8日以库存现金1000元购入生产车间用文具纸张一批。

借：制造费用 1000

贷：库存现金 1000

【例14】A企业1月31日计算本月应付职工工资99 000元，其中A产品生产工人工资60 000元，B产品生产工人工资30 000元，车间管理人员工资9 000元。

借：生产成本－A产品 60000

－B产品 30000

制造费用 9000

贷：应付职工薪酬-工资 99000

【例15】A企业于2月10日用银行存款支付上月工资

借：应付职工薪酬-工资 99000

贷：银行存款 99000

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【例16】A企业1月31日计提本月生产车间固定资产折旧18 840元。

借：制造费用 20000

贷：累计折旧 20000

【例17】A企业1月31日用银行存款支付本月生产车间水电费4000元

借：制造费用 4000

贷：银行存款 4000

【例18】A企业1月31日将本月发生的制造费用在A、B两产品之间进行分配，其中A产品负担60000元，B产品负担40000元

借：生产成本—A产品 60000

生产成本—B产品 40000

贷：制造费用 100000

【例19】1月31日，本月A产品全部完工入库，结转完工入库A产品成本，B产品尚未完工。

借：库存商品—A产品 320000

贷：生产成本-A产品 320000

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【例20】12月5日，A企业向长宏工厂销售A产品200件，单位售价500元，17000元，价税合计117000元，存入银行，A产品单位成本300元。

借：银行存款 117000

贷：主营业务收入－A产品 100000

应交税费－应交（销项税额）17000

借：主营业务成本 60000

贷：库存商品 60000

【例21】12月15日，A企业向吉庆工厂销售B产品200件，单位售价1000元，34000元，价税合计23400元，款项尚未收到，B产品单位成本700元。

借：应收账款－吉庆工厂 234000

贷：主营业务收入－B产品 200000

应交税费－应交（销项税额）34000

借：主营业务成本 140000

贷：库存商品 140000

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【例22】12月25日，A企业用银行存款6000元支付本月产品销售运杂费。

借：销售费用 6000

贷：银行存款 6000

【例23】12月26日，A企业用银行存款4 000元支付产品广告费。

借：销售费用 4000

贷：银行存款 4000

【例24】12月29日，A企业收到吉庆工厂还来货款234 000元，存入银行。

借：银行存款 234000

贷：应收账款－－吉庆工厂 34000

【例25】12月25日，A企业向海越公司销售甲材料1000公斤，单价30元，卖价30 000元，5100元，价税合计35100元，存入银行，该批材料实际成本20000元。

借：银行存款 35100

贷：其他业务收入 30000

应交税费－应交（销项税额） 5100

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借：其他业务成本 20000

贷：原材料－甲材料 20000

【例26】12月4日，A企业向M企业预售A产品货款50000元存入银行。

借：银行存款 50000

贷：预收账款 50000

【例27】12月24日，A企业向M企业交付A产品400件，单位售价500元，税率17%，收到M企业补付的剩余货款和。 A产品单位成本300元。

借：银行存款 184000

预收账款 50000

贷：主营业务收入 200000

应交税费－应交（销项税额） 34000

借：主营业务成本 120000

贷：库存商品 120000

【例28】12月31日，A企业按规定计算应交城乡维护建设税7000元，应交教育费附加3000元。

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借：营业税金及附加 10000

贷：应交税费－应交城建税 7000

应交税费－应交教育费附加 3000

【例29】次年1月10日，用银行存款上交上月应交税费100100元，其中90100元，城乡维护建设税7000，教育费附加3000元。

借：应交税费－应交 90100

－应交城建税 7000

－应交教育费附加 3000

贷：银行存款 100100

【例30】A企业12月8日行政管理部门一般耗用（管理用）丙材料3件，单价150元，金额450元。

借：管理费用 450

贷：原材料－丙材料 450

【例31】A企业12月8日以库存现金150元购入企业行政管理部门用办公用品一批。

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借：管理费用 150

贷：库存现金 150

【例32】12月13日财务科苏红预借差旅费20 000元，以库存现金支付。

借：其他应收款－苏红 20000

贷：库存现金 20000

【例33】12月25日财务科苏红回厂报销差旅费18 000元，余款2000元退回库存现金。

借：管理费用 18000

库存现金 2000

贷：其他应收款－苏红 20000

【例34】A企业12月31日计算出该月企业行政管理部门职工工资23 000元。

借：管理费用 23000

贷：应付职工薪酬 23000

【例35】A企业12月31日计提企业行政管理部门固定资产折旧17 000元。

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借：管理费用 17000

贷：累计折旧 17000

【例36】A企业12月31日用银行存款支付由企业管理部门负担的报刊订阅费900元。以银行存款1 100元支付企业行政管理部门业务招待费

借：管理费用 900

贷：银行存款 900

借：管理费用 1100

贷：银行存款 1100

【例37】A企业12月22日收到供货商因违反合同所支付的罚款3 000元，存入银行。向减灾委员会捐赠库存现金2 000元。

借：银行存款 3000

贷：营业外收入－罚款收入 3000

借：营业外支出 2000

贷：银行存款 2000

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【例38】A企业12月31日支付本月银行借款利息400元。

借：财务费用 400

贷：银行存款 400

【例39】A企业12月31结转本年利润。

借：主营业务收入 500000

其他业务收入 30000

营业外收入 3000

贷：本年利润 533000

借：本年利润 423000

贷：主营业务成本 320000

其他业务成本 20000

销售费用 10000

营业税金及附加 10000

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管理费用 60600

财务费用 400

营业外支出 2000

【例40】A企业本年实现利润总额533000-423000=110000，按税法计算应交企业所得税30000元，将所得税费用结转本年利润，计算本年净利润

借：所得税费用 30000

贷：应交税费-应交所得税 30000

借：本年利润 30000

贷：所得税费用 30000

【例41】将本年实现净利润结转利润分配账户

借：本年利润 80000

贷：利润分配 8000

【例42】次年3月30日用银行存款缴纳所得税3000

借：应交税费-应交所得税 30000

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贷：银行存款 30000

【例43】A企业1月31日按实现净利润的10%计提了法定盈余公积，按净利润50%宣告向投资者发放股利

借：利润分配 48000

贷：应付股利 40000

盈余公积 8000

【例44】A企业3月31日向投资者支付股利40000元

借：应付股利 40000

贷：银行存款 40000

第九章 财产清查例题

【例1】华联公司6月底在清点库存现金时，发现溢余200元。经查明，库存现金溢余200元中的140元应退还给天诚公司，60元无法查明原因。

 在报经批准前：

借：库存现金 200

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贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200

 经批准处理时：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200

贷：其他应付款—天诚公司 160

营业外收入 40

【例2】甲公司期末在清点库存现金时，发现短款70元。已填制库存现金盘点报表，作会计分录如下：

 在报经批准前:

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 70

贷：库存现金 70

 经查明，现金短款70元中，应由出纳张丽赔偿30元，另外的40元无法查明原因，经批准列入管理费用时：

借：其他应收款—应收张丽赔款 30

管理费用 40

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 70

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【例3】某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。

 报经批准前：

借：原材料—A材料 3000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000

【例4】经查明，上述盘盈是日常收发计量上的差错造成的，经批准作冲减管理费用处理时：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000

贷：管理费用 3000

【例5】某企业期末财产清查中，盘亏库存商品360元，原材料1580元。经查，库存商品盘亏360元中有100元为定额内自然损耗，列为管理费用，260元为保管不善所致，责成仓库保管员陈明赔偿。原材料盘亏1580元属于自然灾害造成，其中1000元应由保险公司赔偿，其余列为营业外支出。

 在报经批准前：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1940

贷：库存商品 360

原材料 1580

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 经批准作会计分录如下：

借：管理费用 100

其他应收款—应收陈明赔偿 260

—应收保险公司赔偿 1000

营业外支出 580

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1940

【例6】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50 000元，已提折旧10 000元。

 报经批准前

借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40 000

累计折旧 10 000

贷：固定资产 50 000

 经批准作营业外支出处理：

借：营业外支出 40 000

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贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40 000

【例7】某企业2008年末对应收账款计提3万元折旧，2009年5月确认有2万元应收账款确实无法收回，经批准后转销

2008年末计提坏账时：

借：资产减值损失 30000

贷：坏账准备 30000

2009年5余额转销时：

借：坏账准备 20000

贷：应收帐款 20000

【例8】某企业在财产清查中，查明应付某单位购料款1800元，因该单位撤销，确实无法支付。经批准核销，作会计分录如下：

借：应付账款 1800

贷：营业外收入 1800