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2012电大形成性测评系统中级财务会计（一）01任务答案
一、单项业务题（共 4 道试题，共 50 分。） 得分：48
1. 2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25分 ）
（1）5日，销售商品一批，专用上列示价款50 000元、8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额200 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。 答： （1）
借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应缴（销项税额） 8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000
（2）借：其他货币资金 200000 贷：银行存款 200000
（3）借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500
（4）借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000
2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（10分） （1）销售商品一批，不含税售价50 000元、1500元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，上列示价款10 000元、1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
答：
（1）借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应缴（销项税额） 1500
（2）借：在途物资 11700 贷：银行存款 11700
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（3）借：备用金 18000 贷：银行存款 18000
3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（6分）
（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。
答：
（1）借：其他货币资金 600000 贷：银行存款 600000
（2）借：管理费用 450 贷：库存现金 450
4. 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（9分） （1）确认坏账损失150 000元。
（2）开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。
（3）委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。 答：
（1）借：坏账准备 150000 贷：应收账款 150000
（2）借：其他应收款 8000 贷：银行存款 8000
（3）借：其他货币资金 80000 贷：银行存款 80000
二、综合题（共 2 道试题，共 50 分。） 得分：50
1. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：（1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。
答：（1）08年末补提=1200000*3%-11500=24500（元） 09年末补提=1000000*5%-39000=11000（元）
（2）2008年末分录
借：坏账准备 12500
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贷：应收账款 12500 借：资产减值损失 24500 贷：坏账准备 24500 2009年末分录
借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 借：资产减值损失 11000
贷：坏账准备 11000
2. M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。 答： （1）
贴现期=90-40=50（天）
到期值=100000+100000*6%/360*90=101500（元） 贴现利息=到期值*贴现率*贴现期=101500*9%/360*50=1268.75（元） 贴现净额=到期值-贴现利息=101500-1268.75=100231.25（元）
（2）收到票据时：
借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 贴现时：
借：银行存款 100231.25 贷：应收票据 100000 财务费用 231.25 （3）借：应收账款 101500 贷：银行存款 101500
