审计广角
建筑企业集团内部审计相关问题研究
◎文/沈 娟
摘 要：近些年来，建筑企业之间存在着激烈的竞争，为了使建筑企业在同行的竞争中不被挤出市场，企业须重视内部审计的作用及发展趋势，及时了解内部审计的发展现状，合理利用内部审计的职能作用来达到组织目标。基于此，从集团化建筑企业的特点和内部审计的内涵出发，对建筑业建设内部审计制度的创新发展提出一些可行的建议。
关键词：管理审计；问题；对策0 引言
建筑业的企业集团由于其特定的业务类型，具有业务形式单一、企业负债率高、项目运行成本高、资金占用量大、业务参与方众多、同时开工的项目多等特点，在当前经济环境整体下行，资金压力逐步加大的情况下，集团层面开展及时的专题审计是确保项目平稳有序开展、降低经营风险实现长久发展的重要措施，是控制项目成本与负债比例，检查项目进度与资金使用情况的基本方式。1 建筑企业集团内部审计的必要性及现状1.1 必要性
为增加建筑企业集团价值，顺利对公司进行客观确认与咨询，一般会单独设立建筑企业集团内部审计，对建筑企业集团经营过程进行风险评估、控制、管理等。因此，建筑企业内部审计职能包括增值职能、控制风险的职能、监督职能、服务职能等方面［1］
。其中，增值职能是增加建筑企业集团价值，保证企业日常运转，实现建筑企业集团预期组织目标，加强与其他建筑企业集团的价值联系；控制风险的职能是为建筑企业集团管理者提供较为确切的决策咨询信息，以使投资风险降低，企业管理水平得到提升；监督职能是助力建筑企业集团领导了解各部门的问题，并尽快改正；服务职能是让内部审计工作人员结合国家法规与企业集团经营流程相对较为熟悉的有点，在建筑企业集团管理中发挥参谋作用，提升和完善企业集团管理之目的。由此可知，内部审计工作对建筑企业
集团发展有着重要的推动作用，可降低建筑企业集团在垫资施工等方面的财务风险，保证建筑企业集团在同行业中的整体竞争力。
此外，国内外内部审计的实践经验也表明，在企业中，内部审计的作用发挥是相互的，提升内部审计组织地位得益于内部审计所发挥的功用，也得益于内部审计组织所给予的价值服务。相反，增强内部审计组织地位，则有利于提高内部审计组织的性，也为内部审计工作人员有效地履行其职责、发挥内部审计职能提供基础条件。1.2 现状
目前，建筑企业集团内部审计现状主要体现在内部
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当代会计2019.12下
审计风险评估、审计信息系统监督、控制环境等方面。首先，部分建筑企业集团没有确立一个可防范基本风险的目标，使用风险评估道具及针对风险评估的分析能力更为薄弱，且整体职员缺乏主动性及整体发展方向意识与长远目标，分析数据的风险能力较低。一般也只是在风险发生后才去补救，仅是考虑外部环境对建筑企业集团产生的影响，这在一定程度上降低了建筑企业集团的环境适应能力。其次，部分建筑企业集团外部审计及内部制度虽较为健全，但其内部审计并不完善，内部审计信息因缺乏监管，致使审计人员不能更好地了解到审计以外的信息，也就不能更好地为建筑企业集团提供精准的信息依据。最后，随着社会发展日新月异，建筑企业集团职员都应接受更高的教育理念，但部分企业内部并没有设立相应的学习机构，缺少对职员的培训与相应的激
励措施等，严重阻碍了员工的积极性［2］
。
2 部分建筑企业集团内部审计存在的主要问题
2.1 对内部审计认识不足，造成内部审计性不强
在部分建筑企业集团内部，多个不同职能类型的部
门大多时候是在较为松散的状态下，
对内部审计部门重要性认识不足，
导致相互间的监督管理力度不够，使得建筑企业集团内部审计的性多数由管理者决定，
而在管理者个人主观意志的影响下，
内部审计机构的相关权利难以得到保证。
同时，其他部门对内部审计工作开展的阻碍，
也容易造成无法及时开展相关工作，进而致使审计部门整体作用发挥较小。
例如，有的建筑企业集团将内部审计工作交由企业集团内的财务及综合部门等协作
完成，
这种往往会受到利益关系制约、人际关系影响等，使得内部审计机构及其人员不能客观、
公正、深入展开工作，
造成内部审计机构成为企业可有可无的职能部分，性得不到保证［3］
。2.2 内部审计人员素质有待进一步加强
随着社会的迅速发展，对内部审计人员的综合素质也提出了较高的要求，
要求审计人员除应掌握会计和审计领域知识外，
还要具有对审计程序相关知识的理解能力及对商业活动的洞察力等。部分审计人员并没有及时提高自己相关的能力，
不仅导致审计团队整体质量偏低，也造成内部审计流于形式，
不能很好地实现审计功效。2.3 审计方式方法有待进一步改进随着互联网、物联网、云计算等技术的迅猛发展和信
息产业的发展与兴起，审计工作方式方法也面临重大改革。但部分建筑企业集团在推进审计工作信息化建设上仍较为迟缓，对信息技术的重视没有提上日程，仍靠人工
完成信息处理及分析等工作，影响了审计工作效率［4］
。
3 企业集团内部审计的对策
3.1 健全相关法律及内部审计职业规范，创设良好的外部环境
相关法律的完善也是有效保障审计工作顺利开展的条件之一。例如，明确规定内部审计合同涉及的法律条文，一旦审计约定被接受，约定内容就应由当事人履行，若违约，则相关法律责任由当事人承担。通过法律形式加以说明规定，确保审计过程出现纠纷与诉讼案件时有法可依，保证审计工作不断发展与完善。
同时，在良好法律法规约束下，企业建筑集团内部审计人员应定期与税务、事务所、银行等外界部门沟通，为公司的发展创造良好的外部环境。并了解各项变化，及时将宣传到位，全员学习，共同进步等。例如，科学合理核算事业部日常开支，费用报销、工资发放、资产购置等；遵循法律条文约定，催收各类应收款项，及时核对各类应付款项，保证各项目资金使用；对合作营项目加强资金管理，帮助各合作队伍了解学习各类税收，严把关，对于不合规、不合理予以退回，减少财务风险等。
3.2 扩大内部审计范围，实现传统财务审计向管理审计转变
随着现代企业制度的建立，内部审计已不仅仅是单纯意义上的财务账簿、报表审计等，其目标更侧重加强对企业的管理，提高经济效益等，甚至内容涉及企业所有管理领域，工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性、完整性外，还有对相关、法律法规的遵守情况的监督，对预定目标完成情况做出公正合理的评价等。企业每年的审计计划及具体审计项目实施，都应围绕本单位的工作重心、群众反映强烈及领导最关心的问题开展，更为重要的是提出可行性的审计意见等，为领导解决问题提供决策咨询依据，以便于领导层及时采取措施，改善和加强管理。
同时，继续贯彻“三重一大”要求，对于实施自营项目单项采购金额超过50万的履行内部招标流程，确认价格、付款时间、付款方式，以提高收益，减少资金占用时间，加强个人借款资金管理。对项目预借备用金进行监督，按期核对、按期核销。
3.3 建立与建筑企业集团管理模式相适应的内部审计方式，配合集团内其他部门工作
首先，在审计过程中，结合应用账面审计与实地调查，注重检查与分析会计信息，进行公平、合理的审计分析，以得出合理准确的审计结论。其次，结合财务与效益，分析与探讨财务信息及实际效益，衔接好财务信息与具体效益情况，持续深层次分析大量数据信息资源，并给出可行性建议。当前，审计工作中的数据处理主要分为审计处理前、审计处理中及审计处理后三个环节。因计算机
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进行数据处理时，会事先设定好，让处理后的数据输出环
节转为定向，使得输入审计数据尤为重要，因为会计数据被科学合理、准确录入后，计算机则处理、分析数据及完成审计结论等工作，实现信息化的数据处理。最后，继续履行为各部门提供良好服务的理念，积极改进工作态度，在提供服务的同时，发挥着监督职能。对各部门发生的业务问题，给予耐心解答，使各部门能够依照制度办理各项业务，减少不必要的重复性工作。3.4 提高内部审计人员的综合业务素质
内部审计是一项专业性较强的工作，搞好审计队伍的自身建设，提高审计人员素质，掌握现代审计的方法和技术，是搞好审计工作的基础。为此，应注重对审计人员素质的培养。
（1）通过开展系列培训课程，加大内部审计人员相关知识培训力度，培养他们能将计算机工程技术运用于审计工作，凸显出当前信息化时代背景下的专业特点，进而增强对高科技环境下的企业集团管理活动进行控制的能力。2）在具体工作中积极开展计算机辅助审计，积极探索，改变传统审计模式，拓展和延伸审计广度及深度，以适应现代企业集团的迅猛发展，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。内部审计人员还应深入企业管理的各方面，开展调查研究，发现问题，并有针对性地提供咨询服务。（3）按期参加会计继续再教育学习，鼓励本部门人员参加各类职称培训，参加由税务部门，会计学校举办的个人所得税，企业税收注意事项的相关培训，提高自身业务水平。（4）在工作中，审计人员应进一步增强事业心和责任感，不断改进工作方式，树立时间、效率观念；不断提升自身业务水平，做好服务工作；提高财务管理水平，控制经营风险和财务风险，提供及时准确的财务信息，不断更新企业财务管理制度；做好项目管理平台搭建工作，简化财务工作，将更多精力投入财务管理工作。4 结束语
随着我国社会主义市场经济改革的逐步深入，内部审计在建筑企业集团管理中的影响及作用也会日益突出。在实际应用中，建筑企业集团的内部审计应充分利用现有的相关审计知识，把握内部审计的控制与防范，高质量地解决问题，减少审计风险，充分发挥内部审计工作功能。参考文献：
［1］王光远.管理审计理论［M］.北京:中国人民大学出版社,1996.［2］彭峰,陈宋生.管理审计内涵探讨［J］.江西社会科学,2003(12): 175-177.
［3］张冬.企业内部审计的现状及对策思考［J］.上海商业,2006(06): 47-49.
［4］王以宝.企业管理审计的难点与对策［J］.财会月刊,2004(07):30-31.
作者单位：江苏省中成建设工程总公司
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