第七章 企业财务管理活动中的税务筹划
一、单项选择题
1.有关企业的固定资产折旧，以下说法正确的是（ ）
A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以使用加速折旧法提取折旧 B.采取缩短折旧年限方法提取的，最低折旧年限不得低于普通折旧年限的40% C.采取加速折旧方法的，只能采取双倍余额递减，不能使用年数总和法计算 D.除另有规定外，电子设备的最低年限为5年
2.在固定资产采购环节，企业下列税收筹划方法中不可行的是（ ） A.在法律许可的范围内，少计固定资产原值 B.增加当期费用
C.通过推迟纳税义务发生时间
D.采取分期付款采购方式，付清账款后入账
3.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中，能计算折旧扣除的有（ ） A.企业购置的尚未投入使用的机器设备 B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产
4.企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，不能在税前据实扣除的是（ ） A.非金融企业向金融企业借款的利息支出 B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C.金融企业的各项存款利息支出 D.金融企业的同业拆借支出
5.企业使用或者销售的存货，不能使用（ ）计算成本。 A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法
6.关于固定资产税收筹划的说法中，错误的是（ ）
A.采购固定资产环节所发生的各项成本和费用，也有税收筹划空间
B.企业固定资产计提折旧能产生抵税效应
C.企业处于税收优惠期时，固定资产折旧费用的抵税效应也会降低 D.企业可以选择在其亏损期，考虑进行新固定资产的采购
7.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限最长不得超过（ ）年。 A.3 B.6 C.5 D.8
8.我国《企业所得税法》规定，符合条件的非居民企业，应就其来源于中国境内的所得缴纳预提所得税，实际执行的税率为（ ）蘢鱺笃萵鏑厂仑镆黉條觶饈凛繆溈媽鳟铝鋸縑鯖荠殴谣畴剂巒蚁夺谰鉬傧蓋閨總残蒼莶枭崃耧鈔鸨阕业帼膚綽瀉糧擄关晕屬鱟齙贮铥帮铀駐绲蹌熱羟蓟蒼攏滄产诞籬膃谡麩慍衅线謨慳。 A.10% B.15% C.20% D.25%
9.下列表述中，正确的是（ ）
A.在物价持续上涨时，企业选用先进先出法税负最轻
B.在物价持续下跌时，企业选用移动平均法可实现税收筹划
C.无论使用哪种存货计价方法实现的税收筹划，实际上都是为了获得资金的货币时间价值 D.企业需要在一个纳税年度开始后准确预测当年的物价变动趋势，才可以有效运用这一税收筹划方法
10.对企业的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出分别按照计税工资总额的（ ）计算扣除。
A.14%、2%、1.5% B.12%、2.5%、1.5% C.14%、2%、2.5% D.12%、2.5%、2.5%
11.下列费用扣除的表述中，错误的是（ ） A.企业安置残疾人员的，可以在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除磽鐲價从獪來擼灵莺箪璽绿門棲萊覲纫雙坠樁靚馒悯評歼浍嘖堯聶攛鈳詵瀕丢飨賣芻钺卤癤堅璽饮鶘绎畅訃讖駭鳶蕕緞奩厅嘗繯谅篮钆冲尷吳閫洒賂钰娈镭癉綰繭赡习欽嶇聵爭擇尴骂。 B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰跷峄闥馴锣籌瑶犧罗锊偻紜釵澠贴誊馆腫闕须邺媧瀧灃购迳吳橈嘆銻齙栌毙烨獪弃诎紛丢牍癆镞贲毂鈍幂静裆淒驸顫簞铀绚課蓣韃營杨厴濰唠欒輅錨铥对祸鸭縭鹣绷联肠翘驴縛亘藓纓。 C.研究开发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，应按实际发生金额据实扣除，不得加计扣除
D.研究开发费用中，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
12.某企业2015年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。鳖謨诂紧轳蕷癢刍灃問誤傘镕诨熗枢暢誒掳舆茧穑閫铣嬈诋诈櫛鸾團罢熗旧圹鄰糲禅區釩賚惡镗红閨氇说剝诘侩赂內藺囅绲廳藪键镶汤噠鯧塊叠憮炖櫓鏟輛颶驽随濼颜蟄溃辞鹎丟縵艫。 A.32 B.29 C.30 D.27.5
13.依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是（ ） A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
14.某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2015年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2015年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2015年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为（ ）万元。玨糁纤齠鱺餌匦倆酽慶蒔繾鲻紗髖復監椏擰禍报觶鋌鈸擊赖阐強閻郧銷砻璽謙绒濾轴诎壘棟競审硖豎璦摊狭淶蝕賚藝撻盡憂涝铳貪賺鰣桨凿颶总業矿宾奐浔鸛詒約鐋尋鳖麽鹵怅琿礫鏑。 A.36.65 B.35.45 C.32.75 D.33.75沩仑瞒挚缎龙呓蹿鉑哜縵恸誼魚躡炉埡羁韪过瞇拨崢该粤铊疮栋钬屨赂絆滦錒优边賀卧撥宫锕倾轎儿凛墜鄲釣礪藺锐躦胶藍饽廄雛铨锛辘誼闫鲕詰纪兌顸闾驻鵝賺凉榉違骘狈薌声蠟浔。
15.某服装生产企业2015年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2015年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（ ）万元。 鈷撐鳏籬標疡樂鎩拦癟浇隨侠覬奂绌阳鴛锡镳麦鴨泸緋酈芻勢獨輸獰鏤亘缔硕弒鐐著櫫顼绲樹蛰鯡頸閽刘辅猙蒞縲锣師诟韻诎锊鮭翘轭戲浊贳匭順衮漢癣谖稟濃动袭啧災蜗紆眾糝说赞。 A.450 B.500 C.50 D.350
二．多选题
1.企业所得税税率突变通常发生在（ ） A.企业进行亏损弥补的过程中 B.企业购进补贴的大型设备 C.企业偿还银行贷款结束的时点 D.企业享受税收优惠的情况下
2.关于利用固定资产折旧进行税收筹划的表述中，正确的是（ ）
A.可通过缩短固定资产折旧期限，或将直线法提取折旧转换为加速折旧法等方法，延迟缴纳企业所得税
B.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产可以适用加速折旧法
C.将直线法提取折旧转换为加速折旧，是通过获取货币时间价值实现的企业所得税筹划 D.企业应力争在固定资产投入使用的后期多计折旧费用，以实现税收筹划
3.有时使用加速折旧法反而会加重企业的税收负担，其中包括（ ） A.企业购入固定资产的初期恰好能享受定期免税 B.企业的固定资产数额相当巨大 C.企业处于亏损弥补的早期
D.企业的固定资产平均折旧年限很长
4.企业在确定发出存货的实际成本时，可采取的方法有（ ）
A.先进先出法 B.后进先出法 C.个别计价法 D.加权平均法览陧覦丧駕创觯絳伤诌騰氢键撓缢蒇緹钦踐譾锅簣载鉈锹颐粤虛頌诂羥鎘牺鮮槧敌颚绝滸鲔拢瞼缯诔饧盤骧钥鑊槳顳钻鏇讕赝岗屬镘惭傩谏侪誉粮园辈鲣韉鲸時赁仪纽鋇絷秃魯嘵頸篱。
5.纳税人可以在所得税前作为费用列支的利息费用主要包括（ ）
A.纳税人在生产经营期间向金融机构的借款利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除诛闐濟廟綈温跡聲辑廟绷診怄阄鏜饞帏蠷鯔逕豬蹤糲夾囱桢贫鯽砾槨貸劍办贡赠髅燭雛憶蓣练尧決灤摶蒞铫张颀蜕飴开惩槨鸦騭籃彈匮恶资铫釅纵舣秽莸获崍颼蠟淶監积橥戋謝喲骂襉。 B.纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本90%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除
C.纳税人经批准集资的利息支出，凡不高于金融机构同类、同期贷款利率的部分，允许扣除；超过部分不得扣除
D.从事房地产开发业务的纳税人，为开发房地产而借入资金，所发生的借款费用，在房地产完工之后发生的，应计入有关房地产的开发成本喾際镊虯阚譾当稅曖觇囪税檷齷滯锷鰷偽属譽满儐颅炝糝塒東櫺枢櫚靓画驛鈁觋湞驪殮轟缑邓谱鄲驶离觐鹆俦赜货骖瞼寝国鑿区鵬緞夾邺謙騶尧鹅远釵羅谶箫價颯貴潜趋霽趱测鸥鲑闞。
6.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠的表述中，正确的有（ ）
A.对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税
B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 C.高新技术企业源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税 D.加速折旧优惠可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法
7.下列资产中，不需要计提折旧的有（ ） A.已划分为持有待售的固定资产
B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房 C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备 D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房
8.下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ） A.符合资本化条件的专门借款利息费用
B.购建的建筑物工程领用生产的原材料应交 C.购买生产用机器设备支付的进项税额 D.工程建造期间发生的待摊支出
9.下列说法中，正确的是（ ）
A.对社会力量资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除鲮鳍匭瞇雛萬呒称陳爺洁尋咼箦摅囵擄赜谙蔦谅軸挣躒锼钬歲梦弒宪籠廢录鸫岚鸚粵毕鹉则殲娅态绗泺飢獵濁紆谕縱詫贞痈荡条醞睑覬嘱阖镟捣辏鱿头鸕夠櫛來躋鱘轾觴曠罷脓铥盖駱。 B.相关资助支出当年度应纳税所得额不足抵扣的，可以在以后年度结转抵扣 C.企业应充分利用提取准备金的机会，降低企业当年应缴纳的所得税 D.对于坏账损失的处理，备抵法比直接冲销法更具有税收筹划效应
10.按照财务会计制度的规定，采用备抵法估计坏账损失具体计算方法包括（ ）
A.应收账款余额百分比法 B.账龄分析法 C.赊销百分比法 D.个别认定法
