关于我国企业社会责任会计信息披露问题的研究3

武汉科技大学学报(社会科学版)J.ofWuhanUni.ofSci.&Tech.(SocialScienceEdition)

Vol.6,No.3Sep.2004

关于我国企业社会责任会计信息披露问题的研究

黎精明

(武汉科技大学管理学院,湖北武汉430081)

摘要:社会责任会计要求企业在追求经济效益的同时也要兼顾社会效益。为了使企业相关利益方了解企业是否以及在多大程度上满足了这一要求,企业必须进行有关社会责任会计信息的披露。文章通过选择六个具有代表性的企业作为案例并对其进行分析,揭示了我国企业社会责任会计信息披露中存在的主要问题,得出我国企业社会责任会计信息披露的共同特点和现状是:理论上急需,实务上空白。最后,文章对建立和完善我国企业社会责任会计信息披露体系的问题提出了四项建议性的意见。关键词:社会效益;社会责任会计信息;披露中图分类号:F27512 文献标识码:A

文章编号:1009-3699(2004)03-0008-06

面。四是企业对其产品或服务所履行的社会责任,这涉及到企业和顾客之间的关系,即产品或服务所造成的社会影响,主要包括产品的安全性、产品咨询和售后服务、广告的忠实程度等。

社会责任会计正是基于有关各方对企业社会责任信息披露的强烈要求而产生的,因此社会责任会计应该而且必须能够反映企业在上述四方面做了哪些工作,由此带来的社会成本和社会效益是什么,以利于企业及其外部关系人从更高更广阔的角度评价企业的总效益(包括企业效益和社会效益),促使企业局部经济效益与社会整体效益协调发展。

一、社会责任会计简述

社会责任会计是研究如何更好地维护可持续发展,为企业管理当局、投资者、债权人、和社会公众等相关利益集团和个人决策提供企业的社

会责任履行情况的会计信息系统。它是通过社会学与会计学的有机结合,并运用会计特有的技术和方法,对某一单位的经济活动所带来的社会贡献和社会损害进行反映和控制的学科,它是会计学的一个新分支。一般认为,社会责任会计创立于20世纪60年代末,虽然它的发展历程只有30多年,但却得到了理论界、会计职业团体和各国的高度重视。特别是自20世纪90年代以来,社责任会计更是成了会计领域关注的热点问题。

对于特定企业来讲,要界定它所承担的社会责任是比较困难的,但从总体角度来考察,企业的社会责任主要包括四方面的内容:一是生态环境的保护和改善以及资源的保护性利用方面的责任,如处理废水、废气、废渣,降低能源消耗,减少稀有资源耗用,以及对社会性环境治理提供的产品和服务。二是企业对社会福利事业的贡献和支持,包括:¹为公共交通事业、医疗保健服务、市政和娱乐设施建设等方面提供人、财、物的支持;º对文化、教育、体育及公益活动的捐赠和赞助;»对社会弱势群体(如孤寡老人、残疾人)事业所承担的社会责任;¼按规定及时缴纳税款。三是企业在人力资源方面的责任,包括员工培训、职务轮换、职工福利改进、劳动保护、企业环境美化等方

收稿日期:2004-05-10

二、我国企业社会责任会计

信息披露现状分析

(一)企业社会责任会计信息披露

企业社会责任会计信息的披露实质上包含了披露内容和披露模式两个方面的问题,即披露什么和怎么披露的问题。对处于特定经济环境中的企业来讲,其社会责任内容会因行业特点、企业规模而有差异,但是,按信息能否用货币量化,可将企业社会责任会计信息分为社会责任会计要素信息和社会责任会计绩效信息。所谓社会责任会计要素信息主要反映企业能够用货币量化,应在财务报表内作为正式项目反映的与企业社会责任有关的会计信息。社会责任绩效信息主要反映企业不能用货币量化,无法在财务报表内作正式项目反映,但可以以其他形式披露的与企业社会责任

作者简介:黎精明(1975-),男,湖北通城人,武汉科技大学管理学院讲师1

2004年第3期 黎精明:关于我国企业社会责任会计信息披露问题的研究有关的会计信息,它更多地属于定性反映的内容。企业会计信息的披露模式是指企业以怎样的形式在什么环境下对会计信息进行披露,它实际上包含会计信息的披露形式和披露工具两个方面。

1.披露形式

所谓会计信息的披露形式,是指信息的披露者以怎样的手段对企业的会计信息进行报告,它寓于所披露信息的面貌之中。目前,企业社会责任会计信息的披露形式有会计基础型和非会计基础型两种。会计基础型即传统会计报表型,它是9

会计信息

5武钢股份01年报6共有22页。其中,零星地散布着企业的社会责任会计信息。为了便于对该公司社会责任会计信息披露问题进行分析,在尽量保持原报告格式不变的情况下,笔者将这份年报中所有与社会责任有关的内容抽取出来。关于相关利益者:公司能够充分尊重和维护有关各方的利益,将公司的相关信息及时传达给相关利益者,,

根据财政部文件(财企[2001]194号),公司在用会计特有的程序和方法来反映企业活动的社会责任,并规定了相应的资产负债项目和收益项目。它可以在现有报表内披露,但不单列社会责任会计科目;也可以在现有会计报表内披露并单列社会责任会计科目;或者编制的社会责任会计报告。而非会计基础型主要以文字表述的方法对企业应承担社会责任和履行情况加以说明和评价。

2.披露工具

会计信息的披露工具即会计信息披露的载体。企业会计信息披露的工具较多,目前常用的披露工具有:¹招股说明书;º上市公告书;»基本财务报告,如月度报告、季度报告、中期报告、年度报告、临时报告等;¼公司网站;½编制的社会责任会计报告。

(二)我国企业社会责任会计信息披露案例分析

1.案例选择与介绍

为了全面深入地了解目前我国企业社会责任会计信息披露的真实状况,笔者曾通过报纸和互联网查询、实地调研等方式,选取了分别属于钢铁冶金、生物医药、航运交通、化工材料、特种金属、煤炭资源6个行业的企业为对象,对我国企业目前社会责任会计信息披露的状况进行了实证研究。

在案例选择过程中,笔者着重考虑了两个问题:一是案例来源的行业具有代表性,因为不同行业的企业的社会责任包括的内容差别较大,因此社会责任问题就有突出和不突出之分,我们只有选择社会责任问题突出的行业作为例子来进行分析,才具有很强的说服力;二是作为案例的企业在行业内具有代表性,这主要表现在企业的会计核算制度比较健全,企业的生产经营状况比较好,企业的生产经营规模属于同行业企业中等偏上水平。

(1)案例1:武汉钢铁股份有限公司社会责任

进行技术创新和产品升级过程中,可以得到相应的税收优惠,从而提高企业产品的综合竞争力。

会计报表)))资产负债表(2001年12月31日)

人民币:元

负债及股东权益合计

附注四

2001年2000年应付福利费13394766.5213365016.07应付股利15585334400.00585334400.00应交税金

1667104777.63

32130576.55

会计报表)现金流量表

(截至2001年12月31日止)人民币:元

2001年度2000年度收到的税费返还

150017272.00

148000000.00支付给职工以及为职工支付的现金(136171121.02)

(11762.43)支付的各项税费

(574528080.08)

(538707860.50)

收入确认原则:发生的销货退回,销售折扣和折让直接冲减营业收入。

本公司适用的主要税项及其税率列示如下:1))))根据规定,本公司产品出口销售收入税率为零,国内销售收入税率为17%。由买方按销售金额的17%计算连同销售金额一并支付本公司,本公司在扣除那些因购进货物或接受应税劳务时所支付而允许抵扣的之后上缴税务机关。

2)营业税)))根据国家有关法规,本公司按服务性收入金额的5%缴纳营业税。

3)城市建设维护税)))根据国家有关法规,本公司按应缴流转税额的7%缴纳。

4)教育费附加)))根据国家有关法规,本公司按应缴流转税额的3%缴纳教育费附加。

5)所得税)))按照5中华人民共和国企业所得税暂行条例6,本公司按33%的所得税税率向有关税务机关申报并缴纳有关的所得税。且本公司亦根据财政部和国家税务总局财税[2000]99号通知的精神,经批准,本公司2000年至2001年均享受从财政直接获得按应纳税所得额的18%计算的所得税返还。

10 武汉科技大学学报(社会科学版) 2004年第3期

人民币:元

2000年587088.2919266560.3710729817.94103298.9020309.3432130576.55

会计报表主要项目注释

2001年

应交员工效益奖金

应交应交所得税应交个人所得税

其它合计

57618626.4148422958.79(374256.80)11155459.1679005.4867104777.63

要信息列示如下。

A.定量披露的数据(在现有报表内披露,也不单列社会责任会计项目):对希望工程的赞助125000元(列入管理费用);交纳的各种税款3469980元;

B.在会计报表附注或财务状况说明书中做了相关披露的项目:对残疾人的帮扶和赞助;对福利院的赞助;吸纳社会失业人员就业。

C.被调查人认为与该企业有关,但该企业目前并没有进行披露的项目:废水排放及处理;废热 根据本公司与武钢签订的5综合服务协议6,武钢向本公司提供生产辅助、行政管理支持、社会公益服务及公用服务设施,本公司按国家定价或市场价格或实际成本向武钢支付服务费。此服务协议无固定的期限,武钢无权终止向本公司提供的任何服务或设施或服务协议,但本公司可在向武钢发出事先通知后终止该服务或设施的使用。

(2)案例2:红桃K集团社会责任会计信息(参见http://www.rhk.com.cn)

红桃K集团网站中载有大量的信息,如公司简介、产品说明、企业文化等。笔者将其中与社会责任会计相关的信息摘录下来(见表2)。

1)回报社会

红桃K人把向国家多交税,创造更多的就业机会作为/经营事业0的可测量目标。红桃K集团成立8年来,在企业资本积累不断增加的同时,已累计向国家交税近9亿元,连续5年列为武汉市税源十强企业。集团公司积极支持再就业工程,吸收1000多名下岗职工和贫困职工,并通过系统的培训上岗,使他们成为新时期有为的人才。

几年来,集团公司为社会公益事业捐资1.12亿元,热心支持知识工程、见义勇为事业、残疾人康复事业、抗洪救灾、市政建设、资助贫困失学儿童、建立优秀大学生奖学金、支持体育事业等社会公益事业。

2)企业荣誉

红桃K集团列为入世后全国首批/重合同守信用0企业;红桃K集团获公益广告奖;红桃K集团获/人民不会忘记0,踊跃捐款捐物,支援抗洪抢险和灾区家园重建的称号;红桃K生血剂获/3.150消费者信赖的品牌;红桃K生血剂被推荐为消费者信得过产品;红桃K集团获全国质量效益型先进企业称号。

(3)案例3:长航集团社会责任会计信息笔者于2002年5月对长航集团进行了实地调研,主要围绕着社会责任会计的四方面,调研该企业社会责任的主要内容以及相关信息的披露状况(包括披露形式和披露工具)。现在将调研所获得的有关该企业社会责任会计信息披露问题的主

排放及处理;工业垃圾产生及处理;噪音产生及处理;为公共交通事业所尽的社会责任;对社会医疗保健事业的贡献;对市政建设的贡献;对娱乐设施及公共休闲场地建设的贡献;对灾区的捐款捐物;职工福利改进增资额;职工培训费;改善员工文体活动增资额;职工劳动场地美化费;女职工产假补助。

(4)案例4:湖北兴发化工集团股份有限公司社会责任会计信息

以下是1999年该公司招股说明书中社会责任会计信息的全部内容摘录。

环保因素的:磷化工产品的生产过程中存在对/三废0进行处理的问题,1996、1997和1998年公司已陆续投资了199万元、24万元和31万元对生产过程中产生的废水、废气和废渣进行了一系列的治理,预计1999年环保投入将达到35万元。目前,公司各项环保指标都已达到国家标准,并在1997年被评为湖北省合格化工文明工厂。另外,近年国内某些地区禁止使用含磷洗涤用品,将对公司产品市场带来一定的影响。

(5)案例5:宝鸡钛业股份有限公司社会责任会计信息

以下是5宝鸡钛业股份有限公司01年度财务报告6中与社会责任有关的全部内容的摘录(参见5中国证券报6,2002,4,6第21版)。

本公司劣势:地处西部,对高层次人才的吸引力不强,,

税项:¹。º营业税金及附加。本公司需交纳如下税金及附加:城市维护建设税,按当时应交纳金的7(计征;教育费附加,按当时应交纳金的3(计征;»所得税。根据5中华人民共和国所得税暂行条例6,本公司按收入总额减去准予扣除项目应为交纳所得税税额,并按33(的税率计提企业所得税。

根据陕西省国家税务局于二00一年八月十六日所发的陕国税函[2001]312号文,本公司因综

2004年第3期 黎精明:关于我国企业社会责任会计信息披露问题的研究合利用三废资源,获得企业所得税减免计9211046元,已作为截止二00一年十二月三十一日止年度本公司所得税的抵减。

(6)案例6:山西兰花煤业股份有限公司社会责任会计信息

下面是山西兰花煤业股份有限公司1998年招股说明书中有关社会责任的内容摘录(参见1998年公司招股说明书):

环保因素的制约:本公司煤炭企业对环境的污染主要为煤泥水、矸石和煤尘。近几年来所属11

矿产资源,也会对环境产生较大的影响,而该企业在年报中几乎没有涉及到这方面的内容,况且,就是对于上述已经披露的三方面的信息,也很不充

分和完善。从案例2和案例3中,不难看出,这两个企业仅就和社会公益福利事业方面的会计信息做了非常有限的披露。而案例4和6分别作为化工和煤炭行业的代表,他们仅就企业对生态资源及环境方面的会计信息做了简单的阐述。在案例5中,宝鸡钛业除披露了企业对税收的责任情况外,对企业人力资源方面的会计信息只煤矿煤泥水处理全部实行闭路循环;煤矸石综合利用、填沟造地、制造砖、水泥等;对煤炭运输及储煤仓安装除尘洒水装置,相关指标均已符合环保标准。化肥生产对环境的污染主要为废水、废气、废渣。近年来,通过锅炉除尘器,对煤气发生炉烟油进行除尘改造,废水采用闭路水循环,废渣经粉碎后再利用,废气经等压回收塔回收再利用等措施。近三年,本公司治污费用达到8万元,预计98年、99年治污费用为270万元和310万元,各种排放指标达到国家环保标准,但不能保证是否会颁布更加严格的规定,要求本公司支付重大资本投资,或为了符合规定而使本公司承担别的义务和责任。

环保风险之对策:本公司将继续保证对环保的适当投资,在整个生产过程中,采取洁净煤技术,严格把关,确保各项指标达到国家环保标准。

2.案例分析与说明

综观上述六个案例,不难看出,从其来源行业和产业规模来看,是较有代表性的。我国企业在其所披露的会计信息中零星地散布着社会责任会计信息,这对于探索科学规范的社会责任会计信息披露模式来说,是必要的和有效的。特别地,国内企业对社会责任会计信息的披露正在尝试使用不同的披露工具(如案例1和案例5使用年报进行披露,案例2使用网站进行披露),这是我国企业社会责任会计信息披露模式上较好的一面。

但是,我国企业社会责任会计信息披露还存在不少的问题,这主要表现在以下几个方面:首先,披露的内容很不全面,几乎没有一个企业对与自己相关的社会责任四方面的内容进行全面的披露。如案例1中,武汉钢铁股份有限公司在其长达22页的年报中,社会责任会计信息所占比率非常小,它仅涉及了企业对职工的责任、对税收的责任和对消费者的责任三方面的内容。众所周知,钢铁企业是一个对生态资源及环境影响较大的行业,在生产过程中不但要消耗大量的

一句话带过。总之,我国企业提供的社会责任会计信息还相当匮乏,还远不能满足有关各方了解企业社会责任情况的需求。

其次,会计基础型居次要地位,而非会计基础型居主导地位。综观上述六个案例,我们不难看出,那些已披露的会计信息主要以文字性的叙述和说明为主,以货币计量的财务数据较少。除了对税金问题提供了较详实的会计数据外,对社会公益福利事业的捐资和污染治理支出只偶尔出现一些定量数据。笔者经过调查分析发现,导致这种情况很重要的一个原因是有关社会责任会计信息的确认和计量问题没有得到很好的解决,会计人员对于已经发生的社会责任事项不能明确其记帐金额,不知道该把它往哪里记和怎样记。再次,在日常的会计处理过程中,与社会责任有关的问题通常是作为常规的财务会计问题处理,几乎没有企业设置的社会责任会计科目。这主要表现在如下几个方面:¹按环保机关的规定交纳的排污费,直接列入到企业的管理费用之中;º企业因社会责任问题而交纳的罚款、因此而造成的停业损失或因此对他人造成的损害赔偿等,列入营业外支出;»为承担社会责任而进行新设备的投资或固定资产的购建,都作为一般的固定资产支出处理;¼将/在建社会责任工程0列入/在建工程0项目;½将企业/社会责任无形资产0列入/无形资产0项目;¾对于矿产资源产品生产企业所交纳的矿产资源占用和补偿费,通过计提基金等方式计入各期间费用;¿对社会公益和社会福利事业的赞助和捐赠,列入营业外支出;À利用/三废0生产产品而得到的税收减免,体现在少交纳的税款之中;Á因较好地承担社会责任而得到的各种奖励和收益,计入营业外收入之中。上述现象导致的直接结果是企业虽然承担了相应的社会责任,但是,相关的信息却无法在会计报告中体现出来。将企业的社会责任事项纳入常规的财务会计事项进行核算,这是目前我国企业会计核

12 武汉科技大学学报(社会科学版) 2004年第3期

披露的效果也不会造成负面的影响,这是适合我国企业自身特点的;»实务上可操作性较强。(二)会计基础型和非会计基础型并举,并尽可能地采用会计方法进行披露

对于企业承担的社会责任,如果可以确认和进行数据计量,则应优先采用定量指标进行反映,对于确实无法进行定量反映的,也可以以文字表述的方法进行披露。这样做主要是基于如下三方面的考虑:¹定量数据的客观性和可比性较强;º我国企业会计工作者在长期的会计工作中积累了算过程中存在的一种普遍现象,这不但不利于社会责任会计的发展和进行相关信息的披露,也对企业财务会计信息的真实性产生了负面的影响。

最后,在披露工具上,还缺乏对社会责任会计信息进行报告的意识。我国几乎没有企业编制的社会责任会计报告,严格地讲,上述六个案例并不是企业进行社会责任会计信息的披露,只是笔者从企业业已经披露的会计信息中将与社会责任有关的会计信息提取出来,然后用会计信息披露的观点对它们进行考察而已。可以说,进行社会责任会计报告是社会责任会计走向成熟的一个重要标志,因为企业社会责任会计信息需求者的覆盖面远比传统会计信息需求者的覆盖面广得多,并且他们更关心和要求的是精炼的社会责任会计信息。给信息使用者提供庞杂的会计信息,然后让其进行/大海捞针0式的筛选显然是不合适的。我国企业社会责任会计信息披露的现状客观上也说明了我国社会责任会计的发展还处于初级水平。

总之,通过对我国企业社会责任会计信息披露案例的分析,我们可以说,我国企业社会责任会计信息披露的现状是:理论上急需,实务上空白。

三、建立和完善我国企业社会责

任会计信息披露体系的建议

我国企业在进行社会责任会计信息披露过程中应结合我国国情和企业特点,并在充分吸收国内外已有披露模式优点的基础上,进行披露方法的创新。在这一问题上,笔者提出四点建议。(一)社会责任会计科目尽可能单列,但科目的设置尽可能与传统会计科目相对应

理由有三:¹社会责任会计科目单列是社会责任会计信息和非社会责任会计信息得以区分的必要条件,而将社会责任会计信息从传统会计信息中分离出来,这是信息使用者的客观需要,也是实现社会责任会计目标的必然要求。因此,实行社会责任会计科目的单列是社会责任会计发展的趋势;º社会责任会计科目与传统会计科目的对应一方面有利于会计人员的实务操作,如传统会计科目中有/固定资产0项目,在社会责任会计中对应地可以设置/社会责任固定资产0一级科目和/环境固定资产0、/职工责任固定资产0、/消费者责任固定资产0等二级科目,从而在做会计分录、记帐、编制报表等一系列会计操作中都可以参照现行的方法;另外,这种科目的对应可以减少因/另起炉灶0而造成的人力和财力的耗费,而且对

大量的会计数据处理工作经验,同时,我国会计信息使用者也善于从会计数据中获取有用的会计信息,因此,我们应优先考虑会计基础型披露方法;»社会责任会计自身的特点决定了有些社会责任项目是无法进行(至少是目前无法进行)会计计量的,但是这些信息又是至关重要的,因此,必要时,我们也应考虑非会计基础型的披露方法。(三)以传统的三大会计报表为核心,并在必要时附加辅助报表和说明

传统的三大会计报表作为企业披露会计信息的核心报表,对企业会计信息的传递起到了重要的作用。在进行企业社会责任会计信息披露的时候,我们也可以利用/社会责任资产负债表0、/社会责任利润表0和/社会责任现金流量表0并辅以其他的报表类型进行披露。

首先,对于社会责任资产负债表,宜于采用报告式,即将表体部分在横向上分为/社会责任资产0、/社会责任负债0和/社会责任权益0三部分,而在纵向上分别列示各部分的项目名称、项目金额以及本部分金额合计。因为虽然从广义上说,社会责任会计同样应该遵循/社会责任资产=社会责任负债+社会责任权益0这一等式,但是社会责任资产负债表关注的重点不在这一等式是否以及在多大程度上平衡的问题,它关注的重点在于企业因为社会责任问题拥有多少资产存量,背负了多少债务以及它们各自的构成情况。

其次,社会责任利润表与传统会计报表中的/利润表0类似,它是由社会责任收益、社会责任成本费用、社会责任利润三大会计要素构成,用以反映会计主体因承担社会责任而发生的收支情况以及利润(亏损)的形成情况。

再次,我们可以将企业与社会责任有关的活动分为经营活动、投资活动和筹资活动,将企业的这三大活动对现金及现金等价物产生的影响在一张报表内列示,这即为现金流量表,该报表动态地反映了企业因承担社会责任而使现金及现金等价

2004年第3期 黎精明:关于我国企业社会责任会计信息披露问题的研究物发生变动的情况。

最后,除上述三大会计报表外,作为企业会计信息的一部分,企业可以编制/社会影响报告表0、/增值表0和各类比较报表(如/目标完成情况比较报表0、/发展趋势比较报表0)以及/比率分析报表0等辅助报表,对企业的社会责任会计信息进行披露。对于这些报表,可以根据实际情况结合企业自身的特点进行报表结构的设计。

(四)提倡编制的社会责任会计报告可以说,企业社会责任会计信息披露是企业及其外部关系人的共同呼声。由于会计信息使用者进行非社会责任会计信息的分析主要是为其个体或小团体进行投资决策服务,相反,对社会责任会计信息的分析则主要是评估企业社会责任的执行和完成情况,他们是从企业和全社会可持续发展的角度进行分析和评估的,这种信息使用视角的不同,客观上要求我们将企业的社会责任会计信息提取出来,编制的社会责任会计报告。

计,1998,(3)1

13

一般来说,企业在社会责任会计报告中应包括企业对生态环境、资源、社会福利、企业人力资源及消费者责任方面的全部社会责任会计信息。它一般应包括三部分内容:¹企业应承担的社会责任情况;º本会计期内企业已承担的社会责任情况以及因承担社会责任而对财务状况产生影响的情况;»影响社会责任完成情况的相关因素。对于¹和»,主要以非会计基础型披露方式为主;对于º,主要以会计基础型披露方式为主。

参

考

文

献

1 刘国华.也谈我国实行社会责任会计问题[J].上海会2 陈艳萍.对社会责任会计有关问题的思考[J].交通财

会,1998,(5)1

3 甘永生.可持续发展战略与企业社会责任会计[J].交

通财会,1998,(9)1

4 [美]托尼#蒂克.企业社会会计[M].北京:中国社会科

学出版社,19841

OnInformationDisclosureofSocial

ResponsibilityAccountingofEnterprises

LIJing2ming

(CollegeofManagement,WuhanUniversityofScienceandTechnology,Wuhan,430081,China)

Abstract:Socialresponsibilityaccountingrequiresenterprisesoperatesnotonlyforeconomicgainsbutalsoforsocialbenefits.Toletitbeknownwhetherandhowmuchenterpriseshavemettherequirements,enterprisesneedtodis2closetheirinformationofsocialresponsibilityaccounting.Havinganalyzedsixrepresentativeenterprises,thepaperbringstolightthemainquestionsinthecourseofsocialresponsibilityinformationdisclosure,andconcludesthatourenterprisesareinthesamesituationonthedisclosureofsocialresponsibilityaccountinginformation,whichischar2acterisedbylackoftheoreticalknowledgeandpracticalexperience.Atlast,thepaperputsforwardfourproposalsforestablishingasystemofsocialresponsibilityaccountinginformationdisclosureofenterprises.Keywords:socialbenefits;socialresponsibilityaccountinginformation;disclosure

[责任编辑 彭国庆]