维普资讯 http://www.cqvip.com 《赫 潮种，一个重要的原因是因为税基 较宽。因此，能否拓宽税基已成为 我国个人所得税今后发展规模的 一个决定性因素。在目前逐步扩 大税基，不仅能增加我国的财政 收入，而且对控制收入差距将起 重要作用。在调整税率上，为了突 出调节的重点，应取消比例税率． 缩小所得级距，对综合所得实行 统一的累进税率。这样不仅解决 了纵向公平原则采用累进税率 时，容易引发避税行为的问题，还 积极的财ｉＢ ｉＢ ｔｔ 必须在调整中继续 ｍｍ／陈桂华 一能够全面地体现纳税人的真正纳 税能力。使所得来源多、综合收入 高的纳税人多缴税，而所得来源 少、收入相对集中的人不用缴税 或缴较少的税，符合量能课税的 原则。通过税收杠杆，真正起到调 节个人收入差距的作用。 在财政支出方面，建立统一 、我国经济的未来走势，有赖于财政的推动，但必须是调 整后的财政 国内外经济形势表明，积极财政需保持一定的连续性和必 要的力度，才能保持经济的稳定发展，但绝对不是“原版”的财政政 策，当然这并不表示我们否定原来的财政，只是提醒我们应注 意到：积极的财政应随经济形势变化而调整，否则，主要以发债 的社会保障体系和转移支付调节 体系，扩大社会保障的覆盖面。加 大转移支付的力度。针对我国目 前社会保障范围较窄，转移支付 程度较低的问题，在确定合理的 税收结构的基础上，增加社会保 障支出，扩大社会保障和财政转 移支付的覆盖面，将社会保障的 范围扩大到全体社会成员，转移 支付的范围扩大到城乡中低收入 阶层和中西部地区。完善规范透 明度高的财政转移支付制度，提 高社会保障程度和转移支付能 进行公共投资的积极财政，对现在以至今后经济会形成一定的 负效应。主要表现在： （一）积极的财政会使财政风险增大 从１９９８￣１ｅ开始，为配合积极财政，国债发行额大幅增加，分 别为３２２８．７７亿元、３７０２．１３亿元和４６８０亿元。现在国债还债高峰期已 过，但到２０ｏ０年底，国债累积余额仍高达１．２．Ｚｆ－ｆ乙元，占ＧＤＰ￣ＣＪ１４％， 如按国际最高警戒线即国债累积余额大体相当于当年的财政收入 来衡量，我国发行国债的空间有限。国债偿还率已超过２０％，国债依 存度特别财政的债务依存度在６ｏ％以上，远远超过１Ｏ％和３０％ 的国际警戒线，每年财政收入中的四分之一需用来偿还债务， 力，使低收入者收入下降的势头 有所遏制。并在此基础上，通过发 财政支出的三分之二要靠发债来维持，这不得不引起我们对债务规 模的高度重视。 （二）积极的财政对经济的扩张效应有限且有一定负效应 我们实施以发行国债进行公共投资为主的积极财政，其最 终目标是推动市场经济主体即企业和居民扩大投资，以增加总需 挥市场机制和的作用， 逐步扩大中等收入者的规模，使 目前中等收入者不足２０％，扩大 到５０－６０％。这是公共财政职能的 求。现在，投资在资源配置中是一个不断退出的过程，它在全社 会投资中所占比重绝对不会高（目前不足４％），经济发展不可能长 期依赖于这一点投资需求来维持。所以，投资对经济的刺激作 用，关键不在于数量的多少，而在于其投资乘数的大小。现在我们需 要研究的不是应增发多少国债进行公共投资，而是现在投资的 基本要求，同时也是启动我国农 村消费需求和进一步扩大城镇消 费需求，发展市场经济的需要。 扩张效应为何很不明显？民间投资为何启而不动？同时，国债投资手 ◇作者单位：山东泰安市财政干 部教育中心 山东省财政厅 段的连续使用，其本身效应是递减的。前几年，国债投资对 经济发展功不可抹。但今非昔比，“瓶颈”大大缓解，有些地区甚至出 现了公共投资大大超过经济发展的客观需要。如再增加公共投资， ◇责任编辑：李晓红 （ｇ２（２００２年第９期）财会研究 维普资讯 http://www.cqvip.com ｌＧ 其对经济的作用是很微弱的。且 这种过分倾斜的，短期内可 起到“矫枉”的作用，但从长期来 以及加入ＷＴＯ，对民间投资和外 商投资的准人逐步取消，有 更多的领域，我们完全可以让位 于民间资本和外国资本投资，将 有限的国债资金投向农业领域、 ２３％。考虑到减税因素，以及世界 各国情况（欧盟国家实行统一税 率的目标定为１８％），我国定为 看，有可能形成新的结构偏差，形 成一种“基重型”的经济结构。日 本的教训我们应引以为鉴，它大 ２０％为宜。最后，范围应扩 大。从理论上讲．必须具有 征收范围广和税率统一的特点． 高科技领域以及西部地区。 （三）以发行国债进行公共投 资为主的增支转向以增支与 税收局部调整的并重 幅增加公共开支，用于农村高速、 车流很少的桥梁等建设的经济刺 激方案，不仅未能挽回日本经济 才能保证其税负公平、易于检查 等优点的发挥，所以我国 的征收范围应逐步扩大．由选择 性征收向普遍征收方向发展． ．的颓势，反而事与愿违，使之背上 了６５０万亿日元的国债，占ＧＤＰ的 比重为１２５％（２Ｏ０ｏ年底），位居发 达国家榜首。更近的２ｏｏ１年１２月， 我国现行税制基本上是１９９４ 年税制的延续，现在宏观经济形 势发生了根本性变化，由需求过 多变为需求不足，但以抑制总需 求为目标的税制是不可能自动转 变为能刺激需求的税制，从而使 现行税制与当前以刺激总需求为 主要目标的积极财政形成逆 ２．消费税 １９９４年设立消费 税是基于调整消费结构、引导消 费方向和抑制超前消费而开征 的，与当￣－，ｊ－抑制消费需求相对应， 大多采用了较高的税率。现在形 势大变，要鼓励消费。为此，结合 社会公平和可持续发展战略，我 认为：目前纳入消费税的应是跑 阿根廷因债务而引发的政治经济 危机。为此，对我国目前以发行国 债进行公共投资为主的积极财政 进行调整，势在必行。 向调节。因此，在现行的税制结构 二、近期积极财政的调 整思路 （一）讲究财政手段的多 样化 下，以增支为主的财政，是不 可能完全解决总需求不足问题 的，必须对现行税制进行调整，才 能解决因投资增长疲软而引起的 衰退。当然，我们只是进行税制调 整，并非一定就是减税，更不可能 马场等高档消费场所和高档皮毛 等奢侈性消费品以及对生态环境 有影响的商品，对其他的消费税 应逐步取消，以促进消费。 ３．所得税的完善。近年来，我 积极财政的内涵是：政 国居民收入保持了较快的增长， 但为何消费需求仍然不足？著名 经济学家莱维・巴特拉（ＲＬＩＶｅ Ｂａｔｒａ）认为：美国二十世纪３０年 府全面利用各种财政手段，并通 过它们之间的配合，对经济活动 所进行的反周期操作，以保持经 济稳定增长。所以，它不仅包括扩 张性财政，而且ｔＯ．包括紧缩 性。它的手段ｔＯ．不只是国债、 增支，还有税收、转移支付等。目 是总体减税。因为总体减税，从表 面上看可刺激投资和消费，但与 我国经济结构的调整战略是不符 的。 代大萧条的真正原因是社会财富 目前，我国税制结构的局部 的高度集中 按他的观点．我认 为：我国社会有效需求不足，其根 源是暴富群体挤占了ＧＤＰ中普通 居民的份额，导致了收入差距的 迅速扩大。１９９８年，基尼系数高达 ０．４５６，按国际标准来衡 ，收入 分配差距较大，形成“有钱的人无 调整可从以下方面人－ｙ－： １．。首先实行 转型，由生产型转为消费型。１９９４ 前我国财政效果不明显，很 显然与运用的－ｙ－段单一有关。在 制定与实施中，往往把注意 力集中在能直接增加总需求的－ｙ－ 年，在当￣．－ｊ－财政收入占ＧＤＰ比重 较低，通货膨胀较严重的情况下， 采用生产型是必然的。但 段上如增支，而这往往对经济主 体难以发挥作用，以达到刺激总 需求的目的。 显然与我国现行摆脱经济衰退的 积极财政背道而驰，同时也 消费意愿，有消费意愿的人无钱” 的状况，消费需求增长较慢。缩小 不利于企业技术进步和产业升级 换代，从而影响经济持续发展，所 以必须尽快转型。当然，考 虑到我国实际情况，转型应分步 收入分配差距，必须实行有增有 减双向调节的个人所得税， （二）改变国债投资方式以及 方向 对中低收入者减税，对高收入者 增税，以增消费需求 为此．应把 我国现行的分类所得税转化为分 类和综合相结合的混合所得税 制，提高起征点，减少分级级数； 适时开征遗产税；尽快开征社会 目前我国财政的着眼点 是：主要利用国债直接进行公共 进行，结合产业结构的调整，可先 在国家支持的产业如高新技术产 业推行。另一个是关于转型后的 投资，“杠杆”作用未得到发挥，今 后财政直接投资力度应减弱，多 多利用贴息、补贴、担保和参股等 方式，以少量的宝贵的国债投资 带动大量的民间投资。特别是随 着社会主义市场经济体系的完善 税率，可考虑为２０％。我国 的基本税率是１７％，但换算成消 费型，则大约为２３％，转型后的税 保障税，以完善社会保障制度．促 进社会公平，扩大总需求 另外， 对企业所得税．我认为： 在螅重 率既不可能是１７％，也不可能是 （２ＯＯ２年第９期）财会研究 维普资讯 http://www.cqvip.com 簟囊 ■■曩●謇在酋 问题及对策 一／郭咏梅 外债是指及有关主管部门直接承借承贷承还和由担保借入 的外债（不包括担保的国际商业贷款），是我国利用外资的一种重要形式。从 ８０年代初开始，甘肃省各级通过直接向世界银行和部分外国借款或担保 借款实施项目的形式，引入了约８亿美元的资金，为甘肃省的经济发展提供了有力 的资金支持。但是由于和管理手段的局限，外债的管理和使用中存在一些 不容忽视的问题，急需加以改进。 一、存在的问题 赤字较大的地县。由于农林水利 等非盈利项目偿债能力弱，项目 偿债责任基本上由各级财政承 担，而且越是财政困难的地区，政 始集中还本时，每年需还本息合 计８７－３万美元，占２００１年财政收 入的４９．７％，即使该县财政收入 （一）偿还债务能力差。甘肃 省外债的主要特点是以农林 水利、教育卫生、环境保护等非盈 利项目为主，地区分布广。由于种 种原因，１４个地、州、市、８７个县、 市、区中，有７个地、州、市、７０个 以每年１０％的速度增长，２００４年 财政收入也只有２３３．６８万美元， ｆｆ＃ｔ－债越多，使当地财政偿债负 担加重，有的已经超过了财政承 受能力。如：某国家级扶贫重点 县，目前共有五个世行贷款项目， ２ｏｏ１年共需偿还本息１１．１５万美 元，占该县当年财政收入１７５．５７ 万美元的６．３５％。预计２００４￣ｇ开 还本付息所需资金将占财政收入 的３７．４％，财政支出风险非常大。 从全省情况看，２ｏｏ１年实际 偿还债务已占当年财政收入的 ３．２％，而目前只是部／＋＃ｔ－国 县、市、区是财政赤字，其中４３个 县是国家级扶贫工作重点县，而 农林水利、教育卫生等项目主要 集中在这些财力比较薄弱，财政 贷款项目和世行项目在还本付 轻，且立税过程十分缓慢。所以政 要的是应取消外资所享受的超国 民待遇和不必要的次国民待遇， 统一内外资企业所得税，为内外 资企业创造一个公平竞争环境， 因为国内企业的投资需求是最重 要的。 ４．清费立税。多年以来，在让 利放权的思路下，各种收费相当 需求的扩大。据测算，收费大约是 税收的一倍，应该说４－业负担不 府应进一步加大清费立税的力 度，以降低４－业特别是农民的总 体负担，从而提高需求，以达到经 济增长的目标。 ◇作者单位：南京经济学院 ◇责任编辑：史勇强 轻了。在实行税收结构局部调整 中，为防止财政收入占ＧＤＰ的比 重下滑，可以“费改税”来配合，同 时还能达到规范我国分配秩序的 目的。几年来，尽管花了很大 的努力，但因收费过多、过滥以及 严重，收入分配严重扭曲，影响总 各自利益驱动，清费往往避重就 １７ ＠ （２００２年第９期）财会研究．
