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浅谈国库会计数据集中系统上线后国库事后监督存在的问题及对策
作者：刘琳
来源：《财经界·学术版》2013年第18期
摘要：国库会计数据集中系统（以下简称TCBS系统）于2013年5月在黑龙江省成功上线后，实现了数据集中存储、税款直达入库、资金实时到账和信息资源共享，加速了资金使用效率，但却使目前的账务关系变得更加难以判断，而且国库资金的管理风险也在日益加剧。那么，国库事后监督管理工作要如何做才能跟上当下国库业务创新的步伐，是目前国库事后监督亟待解决的问题。
关键词：会计数据集中 国库事后监督 工作问题 一、监督工作存在的问题 （一）监督依据滞后
TCBS系统上线后，国库业务操作方式和操作流程都发生了根本性的变化，监督人员没有国库操作实践，国库部门主要以《国库会计管理基本规定》、《国库会计数据集中系统业务处理办法》等部门规章为依据，做为自身的核算结果进行申辩，更多的强调系统本身的缺陷。而监督部门则结合《中国人民银行会计基本制度》、《中国人民银行国库会计事后监督办法》等会计规定，不能脱离国库会计核算相关制度来提炼监督结论，从客观上讲缺少双方能够与当地实情相结合的，同时又被双方共同认可的实施细则。在保证资金安全的情况下，面对国库监督管理人员提出的问题，经过认真讨论、辩论后却仍然无法定夺，久而久之事情就被搁置了，从监督角度来看其严肃性很难得到正常发挥。 （二）监督时间延后
1、柜面监督和事后监督是实施基层国库监督中所依附的两种形式
所谓柜面监督就是事前监督，其内容主要是负责监督当日国库中工作人员对税务、财政以及商业银行等提交的票据是否是全部严格按照规定进行操作的。而事后监督是由专业人员根据相关规定和方法，对当日已经结算的国库往来账务进行复查，当国库会计数据集中系统上线后，当日所产生的所有账务凭证都必须在业务截止后的第二天开始生成，如遇节假日监督时间还会再次顺延。
2、国库往来专用凭证滞后于账务日期
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通常在支付系统中已经显示“款项今日已收妥”，但由于国库中出现突发性事件或其他原因，未能及时将国库专用凭证打印出来，由此导致在进行事后监督时，不能与支付系统中的信息进行勾兑。所以此时的转账凭证缺少了记账的依据，国库专用凭证只能等次日才能打印出来，同时凭证也会寄存于次日的会计资料中，第一天的业务要等到第三日才能完整监督。 （三）监督方式落后
目前，国库会计核算已实现了电子化，各项收支业务的核算是以一记双讫为记账原则，无论账务处理对与错，当日账务显示始终平衡，而与之配套的国库事后监督程序尚未开发，国库监督仍处于手工审核、翻阅、查对账簿和凭证的状态，无法真正实现在对应的国库系统检查电子数据信息的真实性并实时监督国库资金的清算过程，在监督的过程中不可避免的会有遗漏，监督效率低。
（四）监督范围覆盖率低 1、实施监督的范围不够全面
《中国人民银行国库会计事后监督办法》中规定：事后监督应该对国库中所有工作人员的操作权限设置进行全面监督，据目前情况来看，对这些类似事项实施监督时只能采用手工记录检查法来确定是否符合要求，而实际系统操作中的权限设置却很难跟踪到位。 2、核算的主体与主体之间，资金清算未留有纸质往来对账清单
“国库的内部往来对账清单”可以作为核算主体之间的资金清算桥梁。当所有核算主体将往来账单信息发给总中心后，其中负责转入相应收款账户时，记账是否串户、支付凭证与付款国库输入要素是否相符等相关问题，期间不会留有纸质的往来账务信息，很容易造成事后监督核查时，原始凭证和电子信息不一致，难把资金出口关。 （五）监督模式分散
银行会计核算业务已实现了集中监督模式，而国库监督还是采取同级监督的方式。各县支库事后监督人员素质参差不齐、监督标准和质量差异较大、且大多是由会计核算人员兼职，会计核算人员本身年龄偏大而且人员紧张再兼职，难免出现监督不到位、监督形同虚设的问题，存在风险隐患。 二、改进措施
（1）完善国库会计事后监督办法，尽快出台与TCBS配套且操作性强的国库集中事后监督实施的管理条例、操作流程及档案管理制度。设置严格的岗位监督规定，明确划分指责权限，把国库集中事后监督内容进行细化，为国库事后监督工作有效开展提供正确指引。
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（2）改进监督手段，尽快研发与TCBS系统同步的国库事后监督系统。可以通过快速有效的接口，将有关TCBS的数据导入国库事后监督系统中，同时与其他相关部门系统进行网络连接、相互兼容，以确保在进行国库事后监督时，能够通过系统对各种国库数据、参数等信息进行详细核对。
监督系统应能看到国库内部各项账务往来的电子记账详单，通过纸质凭证和电子账单两者之间的核对，确认信息是否一致。与此同时国库应设置专人负责将纸质往账清单打印出来，以便会计人员进行资料保存，确保纸质档案的完整性。
（3）采取集中监督模式。由中心支行事后监督部门对全辖国库核算业务实行集中事后监督，体现全辖国库核算业务事后监督在组织机构、监督人员和监督标准的规范性，增强县支库风险防控能力。
（4）加大培训力度，提高监督人员素质。监督人员必须认真钻研和细化TCBS系统业务处理流程，熟悉账务处理程序，找准风险环节，查找内部控制的薄弱环节和漏洞，定期梳理TCBS系统运行操作和监督中遇到的各种问题，提出相应整改要求，对于操作中所遇到的重大问题及业务疑点、难点还要加大监督力度，进一步增强对业务变化的适应能力和应急处置能力。
