山 西 财 经 大 学
201 —201 学年第 学期期末
20 级 班《审计学》（4学分）课程试卷（A卷）
题 号 分 数 评卷人 复核人 一 二 三 四 五 总分 1、本卷考试形式为闭卷，考试时间为两小时。
2、考生不得将装订成册的试卷拆散，不得将试卷或答题卡带出考场。 3、考生只允许在密封线以外答题，答在密封线以内的将不予评分。 4、考生答题时一律使用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔（制图、制表等除外）。 5、考生禁止携带手机、耳麦等通讯器材。否则，视为作弊。 6、可以使用普通计算器。 一、单项选择题（共10小题，每题1分，共计10分） 二、多项选择题（共10小题，每题2分，共计20分） 三、名词解释题（共5小题，每题3分，共计15分） 四、简答题（共5小题，每题5分，共计25分） 五、综合题（共2小题，每题15分，共计30分）
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一、单项选择题（共10小题，每题1分，共计10分）
本题 得分 答题要求：每题只有一个正确答案，请选出你认为正确的答案代码，填在每题后的括号里。多选、错选均不得分。
1．审计赖以存在的客观基础是 （ ） A．两权分离 B．生产关系 C．受托经济责任关系 D．市场经济
2．注册会计师在职业活动中应保持应有的关注原则，以下相关陈述中不恰当
的是 （ ） A.应有的关注原则要求注册会计师勤勉尽责执业
B.应有的关注原则要求注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C.应有的关注原则要求注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊
D.应有的关注原则要求注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
3.甲公司将2013年度的主营业务收入列入2014年度的财务报表，则针对2013年度财务报表存在错误的认定是 （ ） A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性
4．下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是 （ ） A．存货盘点表 B．材料入库单
C．应收账款函证的回函 D．注册会计师编制的账龄分析表
5．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是
（ ）
A．持续经营产生的净利润 B．非经常性收益 C．资产总额 D.营业收入
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6. 下列做法中，难以提高审计程序的不可预见性的有 （ ） A.对某些以前未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D.预先告知被审计单位所选定的测试地点
7.下列不适宜采用审计抽样技术的情况是 （ ） A.对留有运行轨迹的控制进行测试 B.对某项认定实施实质性分析程序 C.对某项认定实施细节性测试
D.以上情况均不适宜采用审计抽样技术
8．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是 ( ) A．只审查销售明细账 B．由销售明细账追查有关原始凭证 C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售明细账 9.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是 （ ） A．审查资产负债表日后货币资金支出情况 B．审查资产负债表日前后几天的 C．审查应付账款、应付票据的函证回函 D．审查购货与债权人名单
10.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应 （ ） A.实地盘点投资证券 B.获取被审计单位管理当局声明 C.向代保管单位发函询证 D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
二、多项选择题（共10小题，每题2分，共计20分）
本题 得分 答题要求：每题至少有两个正确答案，请选出你认为正确的答案代码，填在每题后的括号里。多选、少选、
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错选均不得分。
1. 以下有关审计方法的表述中，正确的有 （ ） A.风险导向审计以重大错报风险的识别、评估与应对为重心 B.风险导向审计以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计以发现和防止资产负债表错弊为重心
2.为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列哪些项目的低估有关 （ ） A.应付账款 B.应收账款 C.预收款项 D.预付款项
3.以下有关函证方式的说法中恰当的有 （ ） A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认 B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低 C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据 D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误
4．审计项目负责人编制具体审计计划，应包括的内容有 （ ） A．审计目标 B．审计步骤
C．执行人及执行时间 D．工作底稿的索引号
5.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据,注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有 （ ） A.自上次测试后已发生变化的控制 B.旨在减轻特别风险的控制
C.自上次测试后未发生变化的控制
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D.不是减轻特别风险的控制
本题 得分 三、名词解释题（共5小题，每题3分，共计15分）
1．审计工作底稿
2.风险评估程序
3.控制活动
4.非标准审计报告
5.消极式函证
本题 得分 四、简答题（共5小题，每题5分，共计25分） 答题要求：按每小题的具体要求在卷中预留位置做答。
1．财务报表审计总体目标是什么？
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2. 注册会计师为什么要确定实际执行的重要性？
3.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪些？
4.确定应收账款函证样本量应考虑哪些因素？
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5.审计人员应如何审查外购机器设备和房地产类固定资产的所有权？
本题 得分 五、案例题（共2小题，每题15分，共计30分） 答题要求：按每小题的具体要求在卷中预留位置做答。
1. 资料：注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列五组审计证据： （1）销售副本与购货；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； （3）注册会计师收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录；
（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函； （5）工资计算表和工资发放表。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
2. 资料：中兴会计师事务所于2013年12月10日接受甲公司的委托进行年度财务报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人询问得知，负责甲公司审计业务的远华事务所的注册会计师李峰
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离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在2013年12月31日参加对公司存货进行盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于2013年6月30日进行了盘点，当时李峰参加了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。对此，中兴事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到如下信息：
（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。
（3）审阅2013年6月30日的盘点记录，其中产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。
（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。
要求：在上述情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监盘？如果不能进行监盘，能否出具无保留意见的审计报告？请说明原因。
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