现代经济信息
谈行政事业单位财务收支审计重点
韩 靖 河南鑫华会计师事务所
摘要：本文主要阐述了行政事业单位财务收支审计重点从预决算管理、收入收费管理、支出管理、往来管理、资产管理、工会经费、合同管理、内部控制、企业管理、其他管理共十个方面的内容进行审计和评价。
关键词：行政事业单位；财务收支；审计
中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)003-0288-02
前言
为了更好的贯彻执行国家有关和法规，确保行政事业单位财务收支的真实性、合法合规性，防止发生错误、舞弊，加强审计监督。本文通过对每项管理中的各项内容进行审计，分析审计重点及方法，对完善审计内容、改进审计手段、提高审计质量、减少审计风险具有重要的意义。
行政事业单位财务收支审计重点内容主要包括预决算管理、收入收费管理、支出管理、往来管理、资产管理、工会经费、合同管理、内部控制、企业管理、其他管理。
费、项目支出、委托业务费、采购、公务卡执行、票据管理方面进行审计。
人员支出主要审计支出明细是否符合相关规定，是否存在人员支出挤占公用支出；是否严格执行工资及津补贴，有无巧立名目，擅自违规发放补助、福利等，参公人员是否在规定的工资及津补贴之外，以咨询费、加班费等名义领取报酬。
“三公”经费主要审计是否超预算，是否存在向其他单位转嫁、摊派“三公”经费支出，是否存在无计划、无预算擅自组团出国，是否存在擅自调整出国团组计划，为外单位人员承担出国费，使用虚假或国内中介机构出具的报销出国费用，出国经费是否严格按批复预算执行，是否存在违规购车，有无公车私用，车辆未在定点单位维修等情形。
差旅费主要审计单位是否建立健全内部审批制度，公务出差人员是否按规定等级乘坐交通工具，差旅活动是否有明确的公务目的，是否存在以公务差旅名义变相旅游的情况。
培训费用主要审计是否有培训通知，社会培训是否有领导事先审批，培训内定是否和业务相关，培训支出标准是否符合规定。
会议费主要审计召开的会议是否有计划、有预算，是否建立会议计划编报和审批制度，会议是否在定点宾馆召开，有无没有现场观摩内容的会议在单位所在地之外召开，有无在风景区、旅游胜地或五星级酒店召开的会议，参会人员、会议天数及会议支出是否超标准，是否安排会议召开地的当地人员住宿；会议费报销手续是否完整，是否附会议服务单位提供的费用原始明细单据和电子结算单等凭证。
专家咨询费、劳务费主要审计支出是否真实、合法、合规，是否存在上级及内部单位在职人员领取咨询费、劳务费，是否套取资金变相发放咨询费、劳务费等情形。
项目支出主要审计是否存在擅自改变项目实施内容，项目开支内容、开支范围是否与预算一致，有无列支与项目无关的物业费、培训费、差旅费、水电费等，有无违规在项目经费中列支在职人员津贴补贴等挤占挪用项目资金等情形；是否存在以虚列工程项目、租赁费、劳务费、维修费、会议费、业务招待费、培训费等方式设立“小金库”的情况；
委托业务费主要审计是否有预算，项目对外委托的必要性是否充分，委托业务是否执行采购和招投标有关规定，被委托方提供的成果是否达到委托的要求，有无应由委托方支出的内容在被委托方列支的情形，是否存在虚假委托回笼资金的问题。
采购主要审计需采购的货物、工程及服务，是否全额编制采购预算，货物、工程及服务类别之间是否串报、错报，是否存在无采购预算、超采购预算、无采购计划采购的行为，有无未履行采购程序直接采购的行为；是否存在应招未招；招标采购管理是否规范，有无通过围标、串标等手段将项目交由所属企业承担、委托无资质代理机构代理招标等现象。
公务卡执行主要审计支出事项是否按规定推行公务卡结算制
下接(第290页)
一、预决算管理
行政事业单位的部门预算是审计的切入点，通过审计部门预算批复，确定预算编制是否科学；预算编制是否充分反映单位履行公共服务的职能和需求，有无超职责范围或超越事权编制预算、重复或遗漏申报预算、已实施项目未编报预算的情况；预算编制是否全面、完整。
编制预算的基础数据是否真实、合法，包括财政拨款补助单位人数、资产数量等基础信息，有无虚报人员、资产等冒领工资、住房公积金、购房补贴、运维经费等预算资金的情况；预算依据是否充分，是否按照国家法律法规和规章制度规定的标准和开支范围测算支出，有无违反规定随意扩大财政供给范围、提高单位开支标准的情况；是否按规定编报采购预算和资产配置预算，有无应编而未编的情况；调整预算、动用结余资金是否按规定程序报批的情况等。
检查部门决算、与部门预算及账面支出数进行比对，确定决算数与账面数是否一致、是否存在超预算列支、是否存在列支预算外项目费用等内容。
二、收入收费管理
审计行政事业单位收入内容，确定收入是否全部纳入法定账簿，确定收费依据是否合法合规，有无未经许可，擅自收费、擅自调整收费项目、范围、标准；是否存在不计或少计收入、是否通过违规收费、收入不入账、罚款及摊派等形式设置“小金库”；是否存在隐匿、截留、挪用、转移应确认为本单位的收入。
检查国有资产处置收入等各项非税收入是否执行“收支两条线”，是否及时、足额上缴；房屋、设备出租收入、工程补偿收入、咨询服务收入等非财政拨款收入收取标准是否履行公开和集体研究程序，是否全额入账核算等情形；是否存在将单位取得的各类收入如房屋(设备)租赁收入、税务奖励收入、已核销的坏账收回收入、社会捐赠等不入单位财务大账或放到某部门、个人或工会等社会团体核算的情况；房屋(设备)租赁价格确定是否经集体决策，出租行为是否公开、透明、合法、合规，是否存在出租价格远低于市场价格或签订长期低价租赁合同；是否存在逾期一年不按合同约定收取房屋(设备)租赁收入的情况。
三、支出管理
支出管理是行政事业单位财务收支审计的核心内容，主要从人员支出、三公经费、差旅费、培训费、会议费、专家咨询费、劳务
Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.288
现代经济信息
押物，无法获得银行的授信。因此，银行大多对大型企业开展信贷业务。互联网金融的客户资源量较大，且能够有效简化金融业务的办理流程，客户对互联网金融平台具有较强的依赖性，将互联网金融平台的交易数据作为评估企业信用的参考依据，具有一定的科学性，能够有效防控金融风险。因此，“互联网+金融”企业应加强与银行的合作，充分利用银行的资金优势，实现对资金池的扩充，充分满足中小企业的融资需求。通过实现互联网金融企业和银行的交易数据对接，实现对企业信用等级的科学评估，有利于实现降低金融风险的目的。
３．建立健全信用评价体系
为了促进实体经济的迅速发展，建立健全信用评价体系显得尤为重要。通过建立完善的社会信用评价体系，能够为实体经济的健康发展提供强大的动力支持。第一，企业应基于对传统金融发展特点进行深入了解的基础上，建立具有开放性和兼容性特点的客户信息数据库，为企业的融资行为提供可靠的参考依据，降低金融风险的发生概率。例如，某金融企业在为客户贷款前，先对该客户的央行征信记录进行了解，再结合互联网金融平台的大数据，对客户的金融交易行为进行分析，确定了该客户的信用等级，并为之提供了相应额度的贷款，将金融风险的发生概率降到了最低。第二，要建设完善的社会信用服务市场，构建完善的信用信息共享平台，为互联网金融企业对借贷客户的信用评估提供科学的参考。第三，应
建立统一的社会信用评价标准，通过对互联网的充分利用，建立完善的信用信息共享机制，实现各个信用平台金融交易数据的有效对接。第四，应建立严格的失信惩戒机制和守信激励机制，多途径宣传信用相关知识，提升社会民众对信用重要性的认识程度。
四、结语
通过以上研究发现，在探讨“互联网+金融”新业态与实体经济发展关联度的过程中，通过建立健全“互联网+金融”新业态的制度框架，有利于为互联网金融企业的发展形成有力的制度保障。在此基础上，加强“互联网+金融”企业与银行的合作，有利于不断拓宽融资渠道。此外，建立健全信用评价体系，有利于降低企业金融交易的风险。因此，在探讨“互联网+金融”新业态与实体经济发展关联度的过程中，可以应用上述方法。
参考文献：
[1]张莉,刘儒.论“互联网+金融”新业态与实体经济发展的关系[J].行政事业资产与财务,2017(4):29-30.
[2]张红伟,陈禹.我国互联网金融支持实体经济发展研究[J].天府新论,2017(3):116-123.
[3]李麟.“互联网+金融”构建共享经济模式[J].中国银行业,2016(1):29-32.
[4]潘晓娟.“互联网+微金融”:服务于创新创业的新业态[J].中国战略新兴产业,2015(14):53-54.
上接(第288页)
度，有无大额使用现金。
票据管理主要审计票据核算项目是否规范，是否超范围使用资金往来结算等各项票据。
度付款和一次性支付合同款的情况；是否以虚假合同、虚假，或虚报工程量等虚假资料支出套取资金等情况。
八、内部控制
审计单位内控制度建设是否规范、完善，执行是否严格；经济活动的决策、执行和监督实现有效分离，权责对等，建立健全议事决策机制、岗位责任制和内部监督机制等。重点关注预算管理、收支管理、采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等相关制度的建设。
四、往来款项
审计单位是否存在两年以上或异常的往来款项；是否存在以各种名义借给系统外单位及个人款项；进一步核实往来款项中是否存在收入未入账或未全额入账，在往来款项列支等账内“小金库”问题；是否存在长期不清理或异常的往来账款，有无形成呆坏账，有无以各种名义借给系统外单位及职工个人款项长期未清理，有无在往来账款中列收列支，形成账内“小金库”。
九、企业管理
审计所属企业是否存在事业单位领导干部和人员在企业持股、兼职取酬；是否存在事企不分，有无事业单位随意在企业列支费用，有无在企业发放事业单位人员薪酬等现象；事业单位对所出资企业有无依法取得资产收益；企业是否存在制造虚假经营业绩；企业是否存在出借资质、转包和违法分包的情形；企业是否存在未按规定执行收入分配，有无违规职务消费的行为等；企业是否存在重大决策失误，造成国有资产损失的情况。
五、资产管理
审计单位是否存在不严格执行资产配置预算，未经审批擅自配置资产、购置车辆；是否按规定进行资产盘点，账实、账账、账证是否相符；出租、出借房屋、设备等资产是否报批，是否存在未经批准擅自对外投资，投资收回不按规定办理报批手续；出租资产是否经过集体决策，出租行为是否公开、透明、合法、合规，是否存在出租价格远低于市场价格或签订长期低价租赁合同；是否存在未经批准擅自通过捐赠、调拨、报废、置换等处置国有资产等；是否存在账外资产，交付的资产是否及时入账。
十、其他管理
审计支出事项的审批手续是否完备、账目是否清楚、内容是否真实，会计处理是否符合规定，支出内容是否按照经济分类科目进行列支；支出事项是否违反党政机关厉行节约反对浪费条例和规定精神的情况；是否存在违规对外借款或担保行为。
六、工会经费
审计单位的工会经费账户收入内容是否合法合规，是否存在利用工会账户,违规设立“小金库”；是否存在违规计提、使用工会经费，有无将收入转入工会账，使用工会经费违规列支不合规支出，挤占工会经费等。
十一、结语
综上所述，行政事业单位财务收支审计重点从上述十个方面的内容进行审计，以提高审计质量、加强审计监督。
七、合同管理
审计单位合同条款订立和管理是否规范，是否存在内设机构擅自对外签订合同或违反程序越权审签合同；根据合同实施内容应收取质量保证金的，是否签订了收取质保金条款；是否存在超项目进
参考文献：
[1]财政部关于印发《行政单位会计制度》的通知(财库(2013)218).[2]事业单位会计制度(财会[2012]22号).
[3]行政事业单位内部控制规范(财会〔2012〕21号).
Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.290
