维普资讯 http://www.cqvip.com
随着国有企业改 出现亏损。 革的深人发展，许多国 企业为了摆脱困境，必须按照现代化企 有商业企业已改制为 业制度的要求和《公司法》的规定。健全法人 股份制企业，股份制是 治理机制，同时，构建新型的与现代企业制 改制芷业财务管理帕构建 级形式转化为高级形 企业经营的高级 度相适应的企业内部财务管理。具体 形式，为财务管理从低 来说，包括以下五个方面的内容。 ☆ 张福康 １、科学划分企业内部财务管理层次。 式、建立现代企业财务 现代商业企业的财务管理，在财务 管理创造了条件。 管理上有资本经营、资产经营和商品经营三 但是，由于大多数企业 个层次。通常人们所说的投资中心、利润中 在改制中未能严格按 心和成本中心与财务管理的这三个层次的 照规定操作，由此建立 划分有着密切的联系。正确划分这三个财 起来的企业内部财务 务管理层次，国有商业企业在改制过程中， 管理存在严重的 以克服财务管理不健全，企业内部财务 缺陷。集中反映在企 管理层次模糊，投资中 １２，、利润中心和成本 业各项权力没有形成 中 财务管理权限混淆的弊病及负债过重， 相互制约、相互监督的 资本结构失调，三角债膨胀，企业资金分散， 分立结构，有的企业甚 投资不当财务失控等问题，使企业走上健康 至董事长、总经理、党 发展的轨道。 委“三权”集于一 另外按照国家股份制改造规范化规定， 身，制约机制失控，造 非经营性资产必须与公司剥离。笔者认为， 成企业股东大会、董事会和监事会形同虚 非经营性资产的财务管理仍将是企业内部 设，起不到决策和监督作用，民主管理流于 财务管理的一个重要方面，是上述企业 形式，缺乏相互协调和监督的力量，企业经 财务管理三个层次之外具有意义的层 营活动和财务管理难以实现规范化运作。 面，改制中应根据国有商业企业非经营性资 从财务管理上看，由于财务管理和经营者之 产的运作实际情况，对其剥离应采取先内部 间存在非均衡性，财务部门是企业的一个经 分立，再逐步剥离的办法进行过渡。目前在 营管理部门，财务负责人由经营者任免，所 财务管理上可核定其费用指标，不足部分由 以财务部门和财务负责人无权监督经营者 其向社会服务取得收人补偿，实行企业内部 在企业经营决策和管理活动中的行为，只能 行政预算财务管理模式，单独核算。 监督企业的核算过程。法人治理机构和内 ２、合理分配企业内部各管理层财权。 部财务管理不健全，管理效果差，甚至 具体包括以下四个方面的内容：（１）明 １８ 维普资讯 http://www.cqvip.com
确企业董事会的财务管理权限和责任。董 同的经济范畴。具有不同的职能和侧重点。 事会在企业资金筹集、投资、预算、股利分配 从工作性质上看，会计行为依据国家制订的 上由股东大会授权享有最高决定权。（２）明 会计准则和会计制度真实反映企业的经营 确企业经理的财务管理权限和责任。经理 过程，会计不仅是一种企业行为，也是一种 在企业经营活动的各个领域都处于最高管 社会行为。而财务固然要遵守国家财经政 理者的位置。在财务管理上其享有的权限 策，但其行为依据是投资者和经营者的决 为：在国家法律、法规和有关经济的指 策，主要是企业行为。从工作对象看，会计 导下，根据董事会制定的经营计划和财务预 对象侧重于资金运动过程和结果的确认、计 算方案，组织企业的经营活动，确定企业内 量和报告；财务对象着重围绕企业资金的筹 部财务管理机构的设置，组织拟定内部财务 集、运用和利润分配，编制财务预算和计划， 管理制度，提请聘任和解聘企业的财务负责 实施财务监督和控制，进行财务分析和决 人。接受外部财政、税务、审计机关的检查 策。实践证明．传统国有商业企业由于财务 监督，接受企业内部财务审计，并对企业最 与会计没有实现专业分工，给企业管理带来 终财务成果负责。（３）明确企业财务负责人 很多弊端。如今国有商业企业进行现代企 的财务管理权限和责任。企业财务负责入 业制度改造后，由于法人财产权和所有权相 主要负责经批准的预算方案的实施和检查， 分离，使国有商业改制企业成为法人的 审核重要财务事项和财务决算，对企业日常 经营实体，国有商业企业的财务管理工作全 经营活动中的现金流量进行预测，科学调度 面回归企业。按照现代企业制度的要求，建 资金，提出有关筹资、投资的和方案，具 立与之相适应的企业内部财务管理，强 体组织好商品周转资金融通；协调各职能部 化企业的财务管理，必须将财务和会计分 门、基层单位和财务部门之间的关系；为经 设，设置企业内部财务管理机构。 理的财务决策提供辅助支持。（４）明确企业 ４、明确企业内部财务管理部门职责。 财务部门的权限和责任。企业财务部门是 商业改制企业设置的财务机构，与 企业财务管理具体业务的执行部门。财务 会计机构平行，同属企业总会计师领导。在 部门在财务负责人的领导下，负责企业财务 财务机构内部通常可设置资金计划科、资金 预算的起草和批准方案的执行、检查和分 筹集科、资金营运科和投资科等。资金计划 析；制定企业内部财务管理办法，监督内部 科的主要职责是分析国家经济，融资环 财务收支，对日常现金流量进行预测、计划、 境、汇率变化等企业外部环境对企业理财活 及时提供财务信息，从理财的角度参与日常 动的影响；编制企业资金预算、财务计划、利 的资产、成本、费用管理等工作。 润计划和资金筹集计划；确定企业财务活动 ３、设置企业内部财务管理机构。 和经营目标，拟定利润分配等。资金筹 企业的会计核算和财务管理是两个不 集科的主要职责是根据企业资金筹集计划， １９ 维普资讯 http://www.cqvip.com
确定筹资种类、方式、规模，并具体组织筹 位之间的关系要按照资金权限高度集中，财 款，以保证企业经营活动的需要；负责现金 务管理其他职能分权分级管理的原则，在内 出纳和银行存款的结算，监控资金成本，调 部实行资产经营责任制，根据各核算单 整资本结构。资金营运科的主要职责是加 位经营、设备和人力资源能力确定内部收益 强对营运资金的管理，确定商品采购批量， 指标和资产管理目标，核算单位自主组 参与审查企业采购合同，为企业的商品采购 织经营活动，自行消化各项资金费用。处理 和销售提供价格咨询，根据企业营销状况和 企业内部各部门之间的关系，则要以财务部 策略，对往来客户的财务状况，商业信用进 门财务计划和预算为基础，明确各部门资金 行调查和评价，为企业制订信用和赊销 费用开支权限和范围，确保业务工作正常有 提供依据，并对商业信用客户进行跟踪谪 效地开展。（３）正确处理企业与经营者之间 查；组织和催收欠款，处理坏帐和呆帐，协同 的财务关系。企业经营者对企业最终财务 其他部门制订计划。投资科的主要职责是 成果负责，同样要按照《公司法》对经营者的 负责对企业投资方案进行经济评价，反映企 财务权限规定处理其财务关系，笔者认为， 业对外投资状况，收取投资回报；对投资方 企业与经营者的财务关系在现代商业改制 案的现金流量进行估算，为企业投资决策提 企业中还应体现在企业财务成果与经营者 供依据。 收入水平的同步增长上，要进一步完善当前 ５、正确处理企业内部各项财务关系。 试行的“经营者年薪制”做法，使年薪制起到 建立商业改制企业内部财务管理， 充分调动经营者积极性的作用。（４）正确处 主要是规定企业内部各项财务活动的运行 理企业与员工个人之间的分配关系。处理 方式，明确各级管理部门的财务职责，确定 企业与员工个人之间的财务关系，要体现多 企业内部各部门之间的财务关系。便于企 劳多得、按劳取酬的原则。为增强企业员工 业在日常财务活动中正确处理好各项关系。 的凝聚力，在条件许可的情况下，可以实行 具体来说，正确处理好以下四方面的关系： 按劳取酬与按股分红相结合的分配方法，以 （１）正确处理企业与投资者、企业与被投资 充分调动广大员工的劳动积极性。 单位的财务关系。在处理企业与投资者及 总之，商业改制企业，只有在完善和健 被投资单位的财务关系上，要遵循《公司法》 全企业法人治理机制的同时，建立科学、合 的要求，按照“有限责任”、“风险共担”、“利 理、有效的企业内部财务管理，强化管 益共享”的原则，明确资产运行监管、经营管 理，内功，才能走出困境，走向市场，走 理、利润分配三方面的权利和义务，保证投 向辉煌。 资者投人资本的保值增值。（２）正确处理企 业内部核算单位和各部门之间的财务 （作者单位：扬州大学商学院） 关系。处理企业与企业内部各核算单 ２Ｏ
