2018年初级会计实务常考题
单选题
1、资料：2011年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。本月其他资料如下：
(1)领用某种材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元；
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每工时的标准工资为10元；
(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等90000元。假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 B产品应分配的制造费用为()元。 A．15000 B．30000 C．45000 D．60000
单选题
2、按照《企业会计准则第18号―所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是()。 A．计提存货跌价准备
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C．免税合并条件下，因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
单选题
3、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。 (1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。税
法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销(与税法规定相同)。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定年末该无形资产未发生减值。
(3)2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。
(4)2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
(6)2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。 (7)其他相关资料
①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。 甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为()。 A．1165万元 B．907.5万元 C．1022.5万元 D．1097.5万元
多选题
4、对工程成本核算对象的理解，正确的包括（）。
A．合理确定工程成本核算对象，是正确组织施工企业建筑产品成本核算的重要
条件
B．施工承包合同与工程成本核算对象之间并无直接联系 C．工程成本核算对象就是建筑产品生产成本的承担者
D．如果对工程成本核算对象划分过细，就不能保证正确、及时的计算出各项工程的实际成本
E．如果对工程成本核算对象划分过粗，就不能反映施工的各个单位工程或单位工程的实际成本水平
多选题
5、下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有()。
A．企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益 B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
D．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的
单选题
6、甲公司为一家上市公司(一般纳税人)，2000年实现的利润总额为12500000元。该公司在1998年及以前年度适用的所得税税率为30%，1999年起所得税税率调整为33%。该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。
甲公司2000年度涉及所得税方面的有关资料如下：
(1)长期股权投资有两项：①1999年12月对乙公司的投资占该公司40%的股份，2000年度乙公司实现净利润5000000元(乙公司的所得税税率为20%)，2000年度乙公司未宣告分配利润。
②1999年12月对丙公司的投资占该公司10%的股份，2000年度丙公司实现净利润金8000000元(丙公司的所得税税率为33%)，并在12月份宣告将当年实现净利润的60%向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙
公司的股权投资采用成本法核算。
(2)2000年12月31日甲公司应收账款余额为8000000元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5%计提。
(3)2000年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660000元，期末可变现净值为8600000元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
(4)甲公司1996年12月开始交付使用的某项固定资产，其原价为960000元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直线法计提年折旧。
(5)甲公司2000年度取得的投资收益中，包括有100000元的国库券利息收入，50000元的企业债券利息收入。
(6)甲公司经核定的全年计税工资总额为500000元，2000年实际发放的工资为540000元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。
(7)甲公司2000年度的营业外支出中，有100000元直接捐赠给贫困地区某单位。 根据上述资料，回答下列各题。
甲公司2000年度的应缴所得税和所得税费用分别为()元。 A．38480和3961600 B．3331680和34800 C．3827840和4152840 D．3428300和3784500
单选题
7、一种新产品的销售价格是每单位40美元。变动成本是每单位24美元，固定成本是每年50000美元。公司期望下1年销售50000单位产品。产品的单位边际贡献是（）。 A．15美元 B．16美元 C．24美元 D．40美元
单选题
8、计算2008年A公司的所得税费用金额应是()万元。
A．2025 B．2000 C．2015 D．2075
多选题
9、对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列交易或事项中，会导致投资企业调整“长期股权投资(股权投资准备)”账面余额的有()。 A．接受非现金资产捐赠 B．对外捐赠现金资产 C．发生会计差错调整留存收益 D．增资扩股产生股本溢价
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
多选题
11、下列各项中，应计入当期损益的事项有()。
A．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 B．交易性金融资产在持有期间获得的债券利息 C．持有至到期投资发生的减值损失
D．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 E．持有至到期投资确认的利息收入
多选题
12、下列，应计入有关成本的有()。 A．以库存商品对外投资应支付的
B．小规模纳税企业接受应税劳务时支付的 C．购进固定资产所支付的额
D．在建工程领用本企业生产的产品应交的
单选题
13、不同类型的企业在组织、规模、生产特点、会计职能等方面往往不尽相同，所以所需会计软件的基本组成也不完全一样，必须经过（），按实际情况确定。 A．系统分析 B．协商讨论 C．领导提议
D．软件供应商的推荐
多选题
14、下列业务中，能够引起会计等式两边金额同时变动的有()。 A．收到投资者的追加投资，存入银行 B．用银行存款归还所欠货款 C．以银行存款购入固定资产 D．用银行借款直接偿还拖欠的货款
单选题
15、甲企业向银行借款200万元用于直接偿还前欠外单位货款，该项经济业务将引起企业（）。 A．资产增加2007万元 B．负债增加200万元
C．资产与负债同时增加200万元 D．负债总额不变
多选题
16、下列各项中，属于非货币性交易的有()。
A．以一项账面价值为500万元，公允价值为600万元的准备持有至到期的债券投资换取一台生产设备，并支付补价100万元
B．以账面价值为120万元，公允价值为100万元的机床换取一辆小轿车，并收取补价20万元
C．以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另交付市价为120万元的股票
D．以市价为300万元的股票和票面金额为200万元的应收账款换取公允价值为650万元的机床
E．以市价为120万元的将于2个月到期的短期债券投资和公允价值为500万元的机床换取一台账面价值为480万元的机床
多选题
17、F公司是一个家具制造企业。该公司按生产步骤的顺序，分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。公司的产品成本计算采用平行结转分步法，按车间分别设置成本计算单。装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括（）。
A．“加工车间”正在加工的在产品 B．“装配车间”正在加工的在产品 C．“装配车间”已经完工的半成品 D．“油漆车间”正在加工的在产品
多选题
18、(一)
甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：
(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计摊销为25万元，计提减值准备35万元。
(2)以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程的成本。
(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行。
(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。 (5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元：
(6)出售可供出售金融资产收到现金220万元。该可供出售金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动40万元，出售时账面价值为200万元。
(7)期初应付账款为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款为2500万元。 (8)用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元。 甲公司2012年度实现净利润8000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。 下列各项关于甲公司2012年度现金流量表列报的表述中，正确的有()。 A．经营活动现金流出5200万元 B．筹资活动现金流出1000万元 C．投资活动现金流入440万元 D．投资活动现金流出2200万元 E．经营活动现金流量净额8425万元
多选题
19、企业追求最大利润并不能与价格最高划等号，而应在()几者的相互关系中确定合适的价格水准。 A．销售额(量) B．成本 C．替代品 D．产品质量 E．利润
单选题
20、厂商实现利润最大化的条件是() A．总收益等于总成本
B．边际收益等于边际成本 C．平均收益等于平均成本 D．固定收益等于固定成本
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1-答案：B
[解析] (2)B产品应分配的制造费用=90000÷(4000+2000)×2000=30000(元)。
2-答案：C
[解析] 根据准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。
3-答案：C [
解
析
]
方
法
一
：
应
纳
税
所
得
额
=4000+(240-180)-100×50%-400/10×6/12×50%+(800×2/10+150-100)+(1800-10000×15%)+150=4660(万元)，应交所得税=4660×25%=1165(万元)，所得税费用=1165-142.5=1022.5(万元)，参考分录：
4-答案：A, C
合同与工程成本核算对象之间有着非常密切的关系。通常，施工企业应以所签订的单项建造(施工)合同作为施工工程成本的核算对象。这样，不仅便于将工程的实际成本与工程的预算成本进行比较，以检查预算的执行情况，也有利于核算、分析和考核施工合同的成本降低或超支情况。工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，应选择什么样的工程作为目标，来归集和分配建筑产品的生产成本，即建筑产品生产成本的承担者。合理确定成本核算对象，是正确组织施工企业建筑产品成本核算的重要条件之一。
5-答案：A,B,C,D 暂无解析
6-答案：B
[解析] 所得税费用的核算。
7-答案：B
边际贡献是售价(40美元)减去变动成本(24美元)，即16美元。选项(a)不正确，因为减去了固定成本。选项(c)不正确，因为这是变动成本。选项(d)不正确，因为这是售价。
8-答案：B
[解析] 2008年A公司的递延所得税资产余额=680×25%=170(万元) 递延所得税资产发生额 =170-172.5=-2.5(万元) 其中可供出售金融资产引起的递延所得税资产发生额=40×25%=10(万元) 递延所得税负债余额=0×25%=0(万元) 递延所得税负债发生额=0-75=-75(万元) 其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=(0-150)×25%=-37.5(万元) 应交所得税 =[8 000+(9-300)(存货项目)+(70-80) (固定资产项目)+(250-180)(预计负债项目) +(1 150-900)(投资性房地产项目)]×25% =2 025(万元) 2008年所得税费用 =2 025-(-2.5-10)+(-75+37.5) =2 000(万元) 借：所得税费用 2 000 递延所得税负债 75 贷：应交税费―应交所得税 2 025 递延所得税资产 2.5 资本公积―其他资本公积 47.5
9-答案：A,D
[解析] 接受非现金资产捐赠和增资扩股产生股本溢价，使被投资企业的资本公积增加，投资企业应通过“长期股权投资(股权投资准备)”核算；对外捐赠现金资产和发生会计差错调整留存收益，使被投资企业的未分配利润发生变化，投资企业应通过“长期股权投资(损益调整)”核算。
10-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
11-答案：A,B,C,E
[解析] 选项D，可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当记入“资本公积”科目。
12-答案：A,B,C,D
[解析] 以库存商品对外投资和在建工程领用本企业生产的产品为视同销售行为，计算应交的销项税额应分别计入长期股权投资和在建工程的成本；小规模纳税企业接受应税劳务时支付的应计入所接受劳务的成本；购进固定资产所支付的额应计入固定资产的成本。
13-答案：A
不同类型企业会计软件基本组成的确定，是在系统分析的基础上根据实际情况确定下来的。
14-答案：A,B
[解析] 选项A资产和所有者权益同时增加；选项B资产和负债同时减少；选项C资产此增彼减；选项D负债此增彼减。
15-答案：D
[解析] 这一项经济业务表现为一项负债增加200万元，另一项负债减少200万 元，负债的总额不变。故答案为D。
16-答案：B,C,E
[解析] 选项A：准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，该交易不属于非货币性交易； 选项B：20/100×100%＝20%，小于25%，属于非货币性交易； 选项C：股票属于非货币性资产，属于非货币性交易； 选项D：应收账款属于货币性资产，200/650×100%＝30.8%，大于25%，不属于非货币性交易； 选项E：将于2个月到期的短期债券投资属于货币性资产，120/(120+500)×100%＝ 19.35%，小于25%，属于非货币性交易。
17-答案：B, C, D
[解析] 采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。但这里的完工产品是指企业最后完工的产成品；这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。凡是某个步骤“参与”了加工，但还未最终完工形成产成品的，都属于该步骤的“在产品”。选项A并没有参与“装配车间”的加工，故不属于“装配车间”的在产品。
18-答案：A,B,E,D
[解析] 本年度因购买商品支付现金5200万元属于经营活动现金流出，选项A正确；用银行存款回购本公司支付现金1000万元属于筹资活动现金流出，选项B正确；投资活动现金流入=100+120+220=440(万元)，选项C正确；投资活动现金流出=200+2000=2200(万元)，选项D正确；经营活动现金流量净额=8000－[100－(150－25－35)]+20－120+500－125－(220－200+40)+(2500－1000)=9705(万元)，选项E错误。
19-答案：A,B,D
[解析] 企业所追求的利润最大化并非单位产品利润最大，而应是长期总体利润最大。过高的价格往往会抑制市场需求，引起代用品进入，导致销售减少，市场份额下降，最终难于保持高价，并会招致公众反感和干预。因此，企业追求最大利润并不能与价格最高划等号，而应在销售额(量)、成本、利润三者关系中确定合适的价格水准。
20-答案：B
[解析] 厂商实现利润最大化的条件是MR=MC，即在其他条件不变的情况下，厂商应选择最优的产量，使得最后一单位产品所带来的边际收益等于所付出的边际成本，才能获取最大利润。
