《初级会计实务》

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《初级会计实务》最后六套题-2

（考试时间90分钟 满分100分）

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合要求，多选、错选、不选均不得分）

1. 甲公司2019年3月1日结存甲材料1000公斤，单位成本为0元，当月外购甲材料1200公斤，取得专用注明的价款为1080000元，税额为172800元，当月生产领用甲材料500公斤。甲公司原材料采用先进先出法计算发出成本，则月末结存甲材料的总成本为( )元。 [单选题] * A．1525000(正确答案) B．1456000 C．1367000 D．17000

答案解析：月末结存甲材料的总成本=(1000-500)×0+1080000=1525000(元)。参考教材P74-P75；轻一P82。

2. 下列各项中，应记入事业单位“业务活动费用”科目的是( )。 [单选题] * A．开展专业业务活动所发生的费用(正确答案) B．行政人员经费 C．固定资产折旧费用 D．公用经费

答案解析：选项BCD应在“单位管理费用”科目中进行核算。参考教材P301-P302；轻一P394。

3. 2019年5月18日甲公司将其持有的交易性金融资产出售，该交易性金融资产账面价值为3000万元(其中包括成本2500万元，公允价值变动500万元)。取得处置价款5200万元(假定不考虑)，则在处置时应确认的投资收益为( )万元。 [单选题] * A．2200(正确答案) B．2500 C．2700 D．2400

答案解析：应确认的投资收益=5200-3000=2200(万元)。参考教材P69；轻一P77。

4. 某企业期末存货的账面余额为1500万元，该批存货预计售价为1550万元，预计销售税费为80万元，月初存货跌价准备余额为100万元，则月末应计提的存货跌价准备为( )万元。 [单选题] * A．30 B．0

C．-70(正确答案) D．100

答案解析：应计提的存货跌价准备=1500-(1550-80)-100=-70(万元)。参考教材P99；轻一P94。

5. 甲公司系一般纳税人，适用的税率为16%，2019年1月1日应收账款的账面价值为1200万元，当月赊销商品一批，价款为200万元(不含税)，收回货款100万元。甲公司根据信用风险减值，按应收账款账面余额的5%计提坏账准备，则1月31日应计提的坏账准备为( )万元。 [单选题] * A．6.6(正确答案) B．66.6 C．69.6 D．0

答案解析：应计提的坏账准备=(200×1.16-100)×5%=6.6(万元)。参考教材P；轻一P72。

6. 某家电生产企业为一般纳税人，年末将本企业生产的一批小家电发放给职工作为福利。该批小家电市场售价为120万元(不含)，适用的税率为16%，实际成本为100万元。假定不考虑其他因素，则该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。 [单选题] * A．100 B．116 C．120

D．139.2(正确答案)

答案解析： 将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=120+120×16%=139.2(万元)。参考教材P142；轻一P174-P175。

7. 甲公司从证券公司购入某公司股票1000万股，支付每股价款为6.7元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股)，另支付证券公司手续费2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算，则该金融资产的入账金额为( )万元。 [单选题] *

A．6702

B．6500(正确答案) C．6502 D．6700

答案解析：交易性金融资产的入账金额=(6.7-0.2)×1000=6500(万元)。参考教材P66；轻一P75。

8. 甲公司(一般纳税人)2019年3月2日购入一台生产用机器设备，支付价款1000万元，税额160万元，支付运费10万元，税额1万元，以上均取得专用，支付安装费5万元，保险费2万元，专业人员服务费100万元，相关人员培训费20万元，当月设备投入使用。甲公司预计该设备可以使用5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，则甲公司2019年应计提的折旧为( )万元。 [单选题] * A．162.02 B．180.03 C．176.86

D．159.17(正确答案)

答案解析：相关人员培训费，不是为了使固定资产达到预定可使用状态的必要支出，不计入固定资产成本，所以固定资产的入账金额=1000+10+5+2+100=1117(万元)，2019年应计提折旧=1117×(1-5%)/5×9/12=159.17(万元)。参考教材P110-P111；轻一P96、P102。

9. 下列各项中，体现“谨慎性”原则的是( )。 [单选题] * A．将融资租入固定资产作为自有固定资产核算 B．计提存货跌价准备(正确答案) C．不同会计期间采用一致的会计 D．对真实的交易或事项进行确认、计量和报告

答案解析： 选项A体现实质重于形式；选项C体现可比性；选项D体现可靠性。参考教材P4-P5；轻一P15。

10. 下列各项税金应记入“税金及附加”科目的是( )。 [单选题] * A．商贸企业进口化妆品交纳的消费税 B．工业企业销售不动产交纳的 C．小规模纳税人购进商品支付的

D．一般纳税人销售应税矿产品交纳的资源税(正确答案)

答案解析：商贸企业进口化妆品交纳的消费税计入进口化妆品的成本，选项A错误；工业企业销售不动产交纳的属于价外税，不影响损益，选项B错误；小规模纳税人购进商品支付的计入相关商品成本，选项C错误；一般纳税人销售应税矿产品交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，选项D正确。参考教材P194；轻一P242。

11. 在资产负债表填列过程中，下列各项根据所属各明细科目的期末余额分析填列的是( )。 [单选题] * A．存货

B．应付职工薪酬(正确答案) C．长期借款 D．其他应付款

答案解析：选项A错误，“存货”项目，需根据”原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列；选项B正确，“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列；选项C错误，“长期借款”项目需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的净额填列；选项D错误，“其他应付款”项目需要根据“应付股利”“应付利息”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。参考教材P213、P216-P217；轻一P2。

12. 甲公司月初原材料借方余额为239000元，材料成本差异借方余额为6780元，本月购入原材料的实际成本为610000元，计划成本为600000元，本月生产车间领用原材料300000元，则月末结存材料的实际成本为( )元。 [单选题] * A．539000

B．549780(正确答案) C．528220 D．545780

答案解析：材料成本差异率=(6780+610000-600000)/(239000+600000)×100%=2%，月末结存材料的实际成本=(239000+600000-300000)×(1+2%)=549780(元)。参考教材P88；轻一P86。

13. 企业固定资产的盘亏净损失，应计入( )。 [单选题] * A．管理费用

B．营业外支出(正确答案) C．资本公积 D．资产处置损益

答案解析：企业固定资产的盘亏净损失应计入营业外支出。参考教材P119；轻一P109。

14. 企业库存现金清查盘点时，下列人员必须在场的是( )。 [单选题] * A．记账人员

B．出纳人员(正确答案) C．单位领导 D．会计主管

答案解析：企业库存现金清查盘点时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。参考教材P44；轻一P139。

15. 下列各项中，事业单位需要将其转入“财政拨款结转”科目的是( )。 [单选题] *

A．经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的(正确答案)

B．非同级财政取得的专项资金的年末结转 C．非核算经营收入的年末结转

D．单位按照规定缴回非财政拨款结转资金的年末结转

答案解析：选项B应记入“非财政拨款结转”科目；选项C应记入“经营结余”科目；选项D应记入“非财政拨款结余”科目。参考教材P304、P306-P308；轻一P395-P397。

16 下列各项中，应在利润表“管理费用”项目填列的是( )。 [单选题] * A．债务重组损失 B．捐赠支出

C．车间设备日常维修费(正确答案) D．展览费

答案解析： 债务重组损失、捐赠支出记入“营业外支出”科目，选项AB错误；展览费记入“销售费用”科目，选项D错误。参考教材P223-P224；轻一P244-P245、P250。

17. 下列各项中，会引起企业未分配利润发生增减变动的是( )。 [单选题] * A．接受现金资产投资 B．资本公积转增资本 C．盈余公积转增资本

D．提取法定盈余公积(正确答案)

答案解析： 提取法定盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目，期末时还应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，会减少企业的未分配利润，选项D正确。参考教材P172-P173；轻一P214。

18. 运达公司为一般纳税人，2019年3月1日开始自建厂房一栋，外购工程物资一批，取得专用注明的价款为200万元，税额为32万元。当日工程物资被工程领用。厂房工程领用本企业自产产品一批，成本为300万元，市场售价为400万元。工程发生其他支出190万元。2019年9月8日厂房建造完成并达到预定可使用状态。则厂房的入账金额为( )万元。 [单选题] * A．790 B．822 C．722

D．690(正确答案)

答案解析：购建厂房工程物资的进项税额可以抵扣，领用本企业自产产品按成本计入工程成本中，所以固定资产——厂房的入账金额=200+300+190=690(万元)。参考教材P106；轻一P98。

19. 实行国库集中支付后，对于由财政授权支付的支出，事业单位在预算会计中借记“事业支出”等科目的同时，应贷记( )科目。 [单选题] * A．零余额账户用款额度 B．资金结存(正确答案) C．财政拨款收入 D．财政拨款预算收入

答案解析：在财政授权支付方式下，事业单位发生各项支出在预算会计中编制的会计分录为： 借：行政支出、事业支出等 贷：资金结存——零余额账户用款额度 参考教材P292；轻一P3。

20. 采用汇总记账凭证账务处理程序时，其登记总分类账的依据是( )。 [单选题] *

A．汇总原始凭证 B．记账凭证 C．科目汇总表

D．汇总记账凭证(正确答案)

答案解析：采用汇总记账凭证账务处理程序时，其登记总分类账的依据是汇总记账凭证。参考教材P41；轻一P36。

21. A公司2019年应交所得税40万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为10万元和5万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为15万元和10万元。则A公司2019年应确认的所得税费用金额为( )万元。 [单选题] * A．10 B．20 C．30

D．40(正确答案)

答案解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)=(10-5)-(15-10)=0，所以本题中所得税费用=当期所得税(40)+递延所得税(0)=40(万元)，选项D正确。参考教材P204；轻一P252。

22.下列各项中，可以采用三栏式明细账的是( )。 [单选题] * A．产成品明细账 B．制造费用明细账 C．生产成本明细账

D．债权、债务明细账(正确答案)

答案解析：各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿，选项A采用数量金额式；选项BC采用多栏式。参考教材P204；轻一P252。

23. 企业因辞退职工给予补偿发生的职工薪酬，应借记的会计科目是( )。 [单选题] *

A．管理费用(正确答案) B．存货成本或劳务成本

C．营业外支出 D．销售费用

答案解析：企业因辞退职工而给予职工补偿发生的职工薪酬，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，选项A正确。参考轻一P172-P173。

24. 某企业拟建立一项基金，每年初投入100万元，若资本市场利率为10%，五年后该基金的本利和为( )万元。已知(F/A，10%，5)=6.1051；(F/A，10%，6)=7.7156。 [单选题] * A．610.51 B．871.6 C．5.1

D．671.56(正确答案)

答案解析：本题为即付年金终值的计算，说明: FA=100×(F/A，10%，5)×(1+10%)=671.56(万元)。参考教材P248；轻一P325。

二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1. 下列各项中，应作为企业管理费用核算的有（）。 * A．生产车间固定资产日常维修费(正确答案) B．销售部门人员辞退福利(正确答案) C．董事会费(正确答案) D．财务人员工资(正确答案)

答案解析：参考教材P197；轻一P245。

2. 下列各项对账工作中，属于账账核对的有（）。 * A．应收款项明细账与债务人账面记录的核对

B．会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门明细账的核对(正确答案)

C．总账账户与所属明细账户的核对(正确答案) D．银行存款日记账与银行对账单的核对

答案解析：选项AD属于账实核对。参考教材P38；轻一P34。

3. 下列各项中，应在资产负债表中“其他应付款”项目列示的有（）。 * A．应付的租入包装物租金(正确答案) B．应付融资租入固定资产租金 C．应付利息(正确答案) D．应付股利(正确答案)

答案解析：选项B计入长期应付款。参考教材P217；轻一P171、P291。

4. 下列各项中，属于事业单位净资产项目的有（）。 * A．累计盈余(正确答案) B．无偿调拨净资产(正确答案) C．专用基金(正确答案) D．本期盈余(正确答案)

答案解析：参考教材P310；轻一P397-P398。

5. 下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。 * A．企业进口原材料交纳的进口关税(正确答案) B．企业商务用车交纳的车船税

C．小规模纳税人购买商品支付的(正确答案) D．企业书立加工承揽合同交纳的印花税

答案解析：企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项B错误；小规模纳税人购买商品支付的是要计入商品的成本当中，选项C正确；企业书立

加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项D错误。参考教材P153、P194；轻一P181、P242。

6. 下列资产负债表项目中，根据有关总账科目余额填列的有（）。 * A．盈余公积(正确答案) B．短期借款(正确答案) C．资本公积(正确答案) D．应付票据及应付账款

答案解析： “应付票据及应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额与“应付票据”科目期末贷方余额计算填列。参考教材P211；轻一P286。

7. 甲公司是小规模纳税人，2019年2月2日向A银行借款1000万元，约定8个月后归还，按月计提，按季度支付利息，年利率为5%。下列各项会计处理中正确的有（）。 *

A．取得借款时： 借：银行存款 1000 贷：短期借款 1000(正确答案) B．取得借款时： 借：银行存款 1000 贷：其他应付款 1000

C．2月末计提利息时： 借：财务费用 4.17 贷：应付利息 4.17(正确答案) D．支付利息时： 借：财务费用 12.5 贷：银行存款 12.5

答案解析： 取得短期借款，应在“短期借款”科目核算；计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，实际支付时，冲减计提的利息金额。参考教材P128-P129；轻一P167。

8. 下列各项中，应列入资产负债表“应收票据及应收账款”项目的有（）。 * A．预付职工差旅费

B．代购货单位垫付的运杂费(正确答案) C．销售产品应收取的款项(正确答案) D．对外提供劳务应收取的款项(正确答案)

答案解析：预付职工差旅费计入其他应收款。参考教材P213；轻一P2。

9. 企业根据相关法律、法规及股东大会决议计提的盈余公积可以用于（）。 * A．转增资本(正确答案) B．弥补亏损(正确答案) C．发放现金股利(正确答案) D．分配利润(正确答案)

答案解析： 参考教材P171；轻一P213。

10. 下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。 * A．火车票(正确答案) B．工资结算单 C．银行结息单(正确答案) D．购货(正确答案)

答案解析：选项B属于自制原始凭证。参考教材P24；轻一P25。

11. 下列关于商业汇票的表述正确的有（）。 * A．企业取得银行承兑汇票应计入应收票据(正确答案) B．商业汇票贴现息计入财务费用(正确答案)

C．企业申请办理银行承兑汇票的手续费计入财务费用(正确答案) D．企业取得商业汇票应设置“应收票据备查簿”(正确答案)

答案解析：参考教材P57；轻一P68。

12. 下列各项中，企业采用完工百分比法确认劳务交易完工进度时可以使用的方法有（）。 *

A．已经发生的成本占估计总成本的比例(正确答案) B．已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例(正确答案)

C．已收工程款占工程总价款的比例

D．已完工作的测量，由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量(正确答案) 答案解析：企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度： (1)已完工作的测量，由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量； (2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； (3)已经发生的成本占估计总成本的比例。参考教材P187；轻一P237。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误、不答题的不得分也不倒扣分。）

1. 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为应付股利。（） [单选题] * A.对(正确答案) B.错

答案解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。参考教材P136；轻一P171。

2. 事业单位期末应将其他结余和经营结余转入“非财政拨款结余分配”科目中。（） [单选题] * A.对

B.错(正确答案)

答案解析：经营结余如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。参考教材P308；轻一P397。

3. 企业发生的商业折扣和现金折扣均属于企业的促销费用，所以在发生时均计入财务费用中。（） [单选题] * A.对

B.错(正确答案)

答案解析：企业应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，所以商业折扣在账务处理中并不直接体现。参考教材P179；轻一P232。

4. 企业会计确认、计量和报告应当以会计主体、持续经营、会计分期和货币计量为会计基本假设。（） [单选题] * A.对(正确答案) B.错

答案解析：参考教材P2；轻一P13。

5. 企业购入货物验收入库后，若账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。（） [单选题] * A.对(正确答案) B.错

答案解析：参考教材P131；轻一P168。

6. 一般纳税人发生存货清查盘亏损失均应作进项税额转出处理。（） [单选题] * A.对

B.错(正确答案)

答案解析：因自然灾害原因导致存货的盘亏损失无需作进项税额转出处理。参考教材P98；轻一P93。

7. 普通年金终值系数与普通年金现值系数互为倒数。（） [单选题] * A.对

B.错(正确答案)

答案解析：二者没有倒数关系。参考教材P248；轻一P323。

8. 已完成销售手续，但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（） [单选题] * A.对

B.错(正确答案)

答案解析：企业已将商品上的主要风险和报酬转移给购货方，只是代购货方保管该批商品，该批商品不再属于企业的库存商品。参考教材P95。

9. 企业存货采用计划成本核算，如果材料成本差异率各期之间比较均衡，可以采用期初材料成本差异率分摊本期的材料成本差异，但年末需进行核实调整。（） [单选题] * A.对(正确答案) B.错

答案解析：参考教材P88；轻一P86。

10. 根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》相关规定，只要支付给职工的款项均应作为“应付职工薪酬”核算。（） [单选题] * A.对

B.错(正确答案)

答案解析：并非支付给职工的款项均属于职工薪酬，例如支付给职工的差旅费等。参考教材P137；轻一P172。

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、精选、不选均不得分）

[资料1]

甲公司为一般纳税人，发生的有关固定资产业务如下：

（1）2018年12月20日，甲公司向乙公司一次购进两台不同型号且具有不同生产能力的A设备和B设备，支付价款1980万元，进项税额316.8万元，发生

的包装费、保险费及运杂费20万元，另支付A设备安装费，取得专用注明价款40万元，税额4万元，B设备不需要安装，同时，为购置设备发生的差旅费等相关费用6万元，全部款项已用银行存款支付。

（2）2018年12月28日，A设备达到预定可使用状态，A、B两台设备的公允价值分别为1224万元和816万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。

（3）两台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率均为2%，A设备采用双倍余额递减法计提折旧，B设备采用年限平均法计提折旧。

（4）2019年3月31日，支付A设备和B设备的日常维修费用分别为2万元和1万元（不考虑）。

（5）2019年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现A设备实际运行效率和生产能力未完全达到预计的状况，存在减值迹象，预计可收回金额为0万元，其他各项固定资产均未发生减值迹象。

（6）2020年6月20日，对B设备进行改扩建，支付职工薪酬60万元，领用生产用材料100万元，用银行存款支付其他费用40万元（未取得专用），B设备被替换部件账面价值为20万元，2020年9月30日，B设备完成改扩建并达到预定可使用状态。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料(1)至(2)，下列各项中，计算结果正确的是（）。 * A．A设备的入账价值为1200万元

B．A设备的入账价值为1240万元(正确答案) C．B设备的入账价值为800万元(正确答案) D．B设备的入账价值为936万元

答案解析：A设备的入账价值=1224×[(1980+20)/(1224+816)]+40=1240(万元)，选项B正确；B设备的入账价值=816×[(1980+20)/(1224+816)]=800(万元)，选项C正确。差旅费不计入资产成本，应计入管理费用。参考教材P103；轻一P96-P98。

2.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧的表述中不正确的是（）。 [单选题] *

A．A设备2019年计提折旧时应考虑固定资产预计净残值(正确答案)

B．A设备2019年度应计提折旧额为496万元

C．B设备2019年计提折旧时应考虑固定资产预计净残值 D．B设备2019年度应计提折旧额为156.8万元

答案解析：在采用双倍余额递减法计提折旧时，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内考虑预计净残值，选项A错误；A设备2019年度应计提折旧额=1240×2/5=496(万元)，选项B正确；B设备采用年限平均法计提折旧，应考虑预计净残值，选项C正确；B设备2019年度应计提折旧额=800×(1-2%)/5=156.8(万元)，选项D正确。参考教材P110-P111；轻一P102。

3.根据资料(4)，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目的变动中正确的是（）。 [单选题] *

A．“销售费用”增加3万元

B．“管理费用”增加3万元(正确答案) C．“在建工程”增加3万元 D．“制造费用”增加3万元

答案解析：企业支付设备日常维修费应记入“管理费用”科目，选项B正确。参考教材P197；轻一P245。

4.根据资料(5)，下列各项中，会计处理不正确的是（）。 * A．2019年A设备计提减值准备104万元

B．2019年A设备计提减值准备0万元(正确答案) C．固定资产计提减值准备通过“资产减值损失”科目核算

D．固定资产计提减值准备通过“管理费用——其他”科目核算(正确答案) 答案解析：2019年12月31日，A设备的账面价值=1240-496=744(万元)，高于A设备可收回金额0万元，应计提的减值准备=744-0=104(万元)，应借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。参考教材P120；轻一P110。

5.根据资料(6)，下列说法或会计处理中正确的是（）。 * A．固定资产改扩建支出，通过“在建工程”科目核算(正确答案)

B．改扩建后固定资产入账价值为744.8万元(正确答案)

C．对固定资产改扩建业务，如有被替换的部分，应将被替换部分的原价从固定资产账面价值中扣除

D．B设备改扩建领用材料,无需将原购进材料的进项税额转出计入在建工程成本(正确答案)

答案解析：固定资产的改扩建支出，通过“在建工程”科目核算，选项A正确；B设备在更新改造前的账面价值=800-156.8×1.5=5.8(万元)，改扩建后固定资产的入账价值=5.8+60+100+40-20=744.8(万元)，选项B正确；对固定资产改扩建业务，如有被替换的部分，应将被替换部分的账面价值从固定资产账面价值中扣除，选项C错误；设备改扩建领用材料，无需将原购进材料的进项税额转出计入在建工程成本，选项D正确。参考教材P114；轻一P105。

[资料2]

ABC公司2019年年初所有者权益构成为：股本3000万元，资本公积5800万元（全部为股本溢价），盈余公积300万元，未分配利润3900万元。2019年发生的与所有者权益有关的经济事项如下：

（1）3月1日，通过证券公司公开发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格4.5元，按合同约定需按发行价格支付给证券公司2%的佣金。假定当日发行成功，证券公司将扣除佣金的股款通过银行转账方式支付给ABC公司。 （2）4月1日，ABC公司股东大会宣告分配股票股利2000万元。 （3）6月30日，确认其他资本公积400万元。

（4）9月22日，ABC公司回购本公司股票500万股。当日回购价格为5.5元/股。 （5）11月30日，ABC公司通过相关部门批准，将回购的500万股进行注销。 （6）12月31日，ABC公司当年实现净利润4500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

1.下列关于ABC公司发行股票的会计处理表述正确的是（）。 * A．股本增加2000万元(正确答案)

B．银行存款增加8820万元(正确答案) C．资本公积增加7000万元

D．资本公积增加6820万元(正确答案)

答案解析：ABC公司发行股票的分录为：

借：银行存款 8820 贷：股本 2000 资本公积——股本溢价 6820 参考教材P163；轻一P205。

2.下列关于ABC公司宣告分配股票股利的会计处理正确的是（）。 [单选题] * A．借：应付股利 2000 贷：利润分配 2000 B．借：利润分配 2000 贷：应付股利 2000 C．借：利润分配 2000 贷：股本 2000 D．不作账务处理(正确答案)

答案解析：股东大会宣告分配股票股利时不作账务处理。 向投资者实际发放股票股利时才作账务处理，相关分录为： 借：利润分配 2000 贷：股本 2000 参考轻一P215。

3.下列关于ABC公司回购股票和注销库存股的相关账务处理不正确的是（）。 * A．借：库存股 2750 贷：银行存款 2750

B．借：股本 500 库存股 2250 贷：银行存款 2750(正确答案) C．借：股本 500 资本公积 2250 贷：银行存款 2750(正确答案) D．借：股本 500 资本公积 2250 贷：库存股 2750 答案解析：相关分录为： 回购本公司股票时：

借：库存股 2750 贷：银行存款 2750 注销库存股时：

借：股本 500 资本公积 2250 贷：库存股 2750 参考教材P166；轻一P208。

4.2019年12月31日，ABC公司所有者权益总额为（）万元。 [单选题] *

A．23970(正确答案) B．23150 C．24970 D．26150

答案解析：2019年12月31日，ABC公司所有者权益总额

=3000+5800+300+3900+2000（资料1）+6820（资料1）+400（资料3）-500×5.5（资料4）+4500（资料6）=23970（万元）。参考教材P162；轻一P204。

5.ABC公司2019年12月31日资产负债表中下列各项填列正确的是（）。 * A．股本4500万元(正确答案) B．资本公积10370万元 C．盈余公积750万元(正确答案) D．未分配利润7950万元(正确答案)

答案解析：股本=3000+2000-500=4500（万元）； 资本公积=5800+6820+400-2250=10770（万元）； 盈余公积=300+4500×10%=750（万元）； 未分配利润=3900+4500×（1-10%）=7950（万元）。参考教材P163、P168、P172；轻一P205、P210、P213。

[资料3]

甲公司为一般纳税人，适用的税率为16%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中均不含。销售商品、提供劳务均属于主营业务。2019年甲公司发生如下交易或事项：

（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了专用，并在销售合同中规定现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月18日付款，假定计算现金折扣时不考虑。

（2）5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品售价为200万元，税额为32万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字专用。

（3）9月10日，销售一批材料，专用上注明的售价为20万元，税额为3.2万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。 （4）10月2日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入（不考虑相关税费）。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2019年12月31日已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

（5）11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。

（6）12月31日，国债利息收入确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是（）。 * A．3月1日，甲公司应确认销售商品收入300万元 B．3月1日，甲公司应确认应收账款313.2万元(正确答案) C．3月18日，甲公司应确认财务费用2.7万元(正确答案) D．3月18日，甲公司实际收款313.2万元

答案解析：应按扣除商业折扣后的金额确认收入，即300×（1-10%）=270（万元），选项A错误；甲公司应确认的应收账款=270×（1+16%）=313.2（万元），选项B正确；3月18日乙公司付款，甲公司应确认的财务费用=270×1%=2.7（万元），选项C正确；甲公司实际收款金额=313.2-2.7=310.5（万元），选项D错

误。参考教材P179；轻一P232。 2. 答案：ABD

2.根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是（）。 *

A．5月10日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入 10 应交税费——应交(销项税额) 1.6 贷：银行存款 11.6(正确答案) B．9月10日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 23.2 贷：其他业务收入 20 应交税费——应交(销项税额) 3.2 借：其他业务成本 16 贷：原材料 16(正确答案)

C．11月5日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 18.2 贷：应付职工薪酬 18.2 借：应付职工薪酬 18.2 贷：库存商品 15 应交税费——应交(销项税额) 3.2

D．12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录： 借：预收账款 90 贷：主营业务收入 90 借：主营业务成本 60 贷：劳务成本 60(正确答案)

答案解析：：甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品应按售价确认商品收入，选项C错误。分录如下： 借：管理费用 23.2

贷：应付职工薪酬 23.2 借：应付职工薪酬 23.2 贷：主营业务收入 20

应交税费——应交（销项税额） 3.2 借：主营业务成本 15 贷：库存商品 15 参考教材P141；轻一P175。

3.根据资料(1)至(5)，甲公司2019年度利润表中“营业收入”项目的金额是（）万元。 [单选题] * A．390(正确答案) B．350 C．260 D．280

答案解析：营业收入=300×90%（资料1）+（-10）（资料2）+20（资料3）+90（资料4）+20（资料5）=390（万元），选项A正确。参考教材P222；轻一P295。

4.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2019年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。 *

A．期间费用为35.9万元(正确答案) B．期间费用为41.1万元 C．营业利润为87.9万元

D．营业利润为113.1万元(正确答案)

答案解析：期间费用=2.7（资料1）+23.2（资料5）+10（资料6）=35.9（万元），选项A正确，选项B错误；营业利润=390-（200+16+60+15）-35.9+50=113.1（万元），选项C错误，选项D正确。参考教材P196、P199；轻一P244、P248。

5.根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2019年度利润表中“所得税费用”和“净利润”项目的计算结果正确的是（）。 * A．所得税费用15.775万元(正确答案) B．净利润66.75万元 C．所得税费用5万元

D．净利润92.325万元(正确答案)

答案解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=113.1+0-5=108.1（万元）；所得税费用=应纳税所得额×所得税税率+递延所得税=（108.1+5-50）×25%+0=15.775（万元）；净利润=利润总额-所得税费用=108.1-15.775=92.325（万元）。参考教材P200；轻一P249。