浅谈出口退税率调整的影响与对策
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内容摘要:出口退税在我国的发展已经经历了五个阶段,出口退税的调整是一把双刃剑,既对中国经济产生了很大的积极影响也产生了许多消极影响。笔者在最后针对出口退税的消极影响提出了一些应对措施。
关键词:出口退税;对外贸易;影响;建议
中图分类号:D922.22
文献标识码:A
一、什么是出口退税
内生产和流通环节实际缴纳的产品税、、营业税和特别消费税。主要是通过退还产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进人国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大创汇。
二、我国出口退税所经历的阶段
随着经济的发展和国家政治、经济的变化以及国际环境的变化,我国的出口退税制度经历了不同的阶段。
(一)出口退税制度的早期发展:1949年到1957年。新中国建立初期,强调全国统一税政。在1950年12月颁布的《货物税暂行条例》规定已税货物输出国外,经公告准许退税者,得由出口商向税务机关申请退还货物税税款。这个时期的退税税种主要是限于货物税。
(二)出口退税制度的停滞时期:1957年到1978年。社会主义改造基本完成后,我国的社
会经济关系发生了根本的变化,生产资料的社会主义公有制成为我国的经济基础。1957年2月21日,财政部发出《关于废止出口退税规定的通知》,规定自1957年起,废止关于货物税的出口退税的规定。
(三)出口退税制度的形成时期:1978年到1994年。在改革开放后,对外经济和外贸发生了根本性的变化。从1979年起,财政部、税务总局在的领导和支持下,会同有关部门对进出口商品的征税、退(免)税进行积极的探索和改革,以求建立一套比较完整系统的进出口税收制度。
(四)出口退税制度的建立与调整时期:1994年到2003年。1994年,中国进行了全面的税收改革,建立了以商品税为主体的税制结构,并就企业的出口货物增殖税和消费税的退税或免征问题制定了新的办法。目前,中国的出口退税主要是退和消费税。2002年,我国开始对进出口经营权的生产企业委托出口的货物,实行“免、抵、退”税的办法。
(五)新出口退税制度的形成时期:2003年至今。2003年,公布《关于改革现行出口退税机制的决定》,建立了和地方按照例共同负担出口退税的机制并调整出口退税率。2005年3月16日,国家税务总局出台了《出口货物退(免税管理办法(试行)》。2006年,我国进一步对出口退税率进行了结构性的调整。
三、出口退税调整的影响
(一)出口退税率调整的正面影响
1 缓解贸易摩擦。调整出口退税率,是抑制外贸出口过快增长,缓解外贸顺差过大,保持对外贸易稳定,减小国际贸易争端与摩擦的最有效手段。这有利于促进经济增长方式的转变
和经济社会的可持续发展。
2 促进产业结构优化。出口退税调整把主线放在了主导型商品出口上,通过大幅下调部分商品的出口退税率,促使企业优化产业结构调整,致力于提升产品含量,实现优胜劣汰,摆脱我国部分出口商品低价竞争的局面,提高出口的整体效益。
3 减轻与地方财政负担。从这次出口退税的调整,取消和下调退税率的主导型商品具多,那么,相对的退税会逐额减少,这样一来,在一定程度上也减轻了与地方分担退税的压力。
4 防止国内资源流失。通过取消或降低出口商品退税率,可以改观我国经济增长方式的不良势头。据统计,此次调整的出口商品数量在海关税则中全部商品总数中占有很大一个比例,也去年9月出口退税率调整商品的两倍。它必将带动产业结构和出口商品结构的协调发展,对改变我国经济增长方式意义重大。
(二)出口退税率调整的负面影响
1 出口退税调整对企业经营利润的影响。许多出口企业为进军国际市场,占有一席之地,往往以成本价格或低于成本价格的商品去参与市场竞争,在毫无赢利的情况下,只靠出口商品的退税来换取利润的做法比较普遍。退税率调整后,他们的优势竞争将失去保障,再用低于成本的商品去创造市场赢利,已无法实现。
2 出口退税率调整对企业税负的影响。出口退税率降低后,企业的征退税率之差将会增大,而出口收入乘以征退税率之差作为进项税转出,减少进项税额,应纳税额将会增加,从不同程度上,征退税率之差的增大导致税负相应增加。
3 出口退税率调整对出口企业的影响。出口退税率下调对出口企业的负面影响不言而喻。出口营业收入比重较大的上市公司在出口退税下调后,股票指数和股价下跌严重,这很明显与出口退税率调整有着密切的联系,可以讲,这是造成了股市近期大幅波动的重要原因;出口主导型的商品都具有较强的国际竞争力,包括服装、鞋帽等轻纺在内的一系列商品,都下调了退税率。这类企业面临着是内销还是外销的重新选择,于是处于了“不确定”的徘徊期。
四、出口退税率调整企业应对筹划的建议
1 加强企业内部管理。出口企业应注重加强内部管理、减少流转环节、降低管理成本,以消化退税率调整带来的损失。另外,还要注意不能一味地依靠出口退税来实现赢利的目的,必须加大改革步伐、狠练内功、内强素质、外树形象,从各个环节尽快提高经营管理水平、不断开发新产品、提高出口产品附加值,以提高出口效益。
2 加快出口品牌建设。当前急需要的积极引导和社会的共同关注,为品牌企业提供必要的支持。帮助企业进行品牌宣传,为名牌企业在国外投资建立研发、生产、销售和售后服务体系提供便利,同时加大对拥有自主品牌产品的知识产权保护力度。
3 调整产业结构。下调退税率的行业要以发展品牌为目标,培育自己的品牌,提高产品的品质和声誉,从而增加产品的附加值。这些都是尽可能减少退税率下调给企业带来影响的上上之策。
4 改变贸易方式。出口退税率下调将直接影响出口企业利润,通过延伸贸易链条,采取多种贸易方式同在的诸多措施又不失为一项良好的应对策略。比如开展直接贸易,或者开展委托加工贸易,也可以开展来料加工贸易。
参考文献:
1 王祥,最新进出口税收疑难问题解答,经济科学出版社,2007
2 海关总署关税征管司,进出口税收优惠,中国海关出版社,2005
3 朱潭清,税收优惠总览,中国税务出版社,2006
