加强固定资产购置管理 完善企业 Ｌ，嗣Ｊ＿Ｌ一— 资产管理的内控体系建设 袁红霞 杨飞 （１朔州市平朔矿联煤炭有限责任公司 山西・朔州０３６００６；２平朔集团公司监察审计部 山西・朔州０３６００６） 摘要：文章在重，占’分析固定资产购置的重要意义基础上，分析了在固定资产购置各环节存在的主要问题， 并结合内控制度提出了具体的应对措施。 关键词：固定资产；购置管理；内部控制 一、固定资产购置资产的主要内容 使用价值的基本要求。因此，固定资产购置管理应当严格 （一）固定资产管理的主要内容 按照固定资产的实际需要进行购买预算、通过合理的招 固定资产是企业的重要资产，固定资产管理主要包 标方式购买性价比最优的固定资产。 括固定资产购置管理、固定资产使用管理、固定资产处置 二、固定资产购置环节存在的问题及其后果分析 管理三个方面。每一方面又包括若干程序与内容。固定 （一）固定资产购买的预算性差 资产的购置涉及固定资产购买的预算、固定资产的招标、 在资本密集型的企业当中，大型固定资产的生产能 资产的购买；固定资产的使用则包括固定资产的折旧、固 力能够决定企业的经营状况和企业的市场竞争力。因此， 定资产的维护与修理：固定资产的处置环 宵又包含资产 固定资产应当严格按照企业的实际需要，并经过严密的 的出售、毁损、报废、捐赠等具体内容。固定资产管理的主 分析后购买。但在实际固定资产的购买中，企业对于固定 要内容看似相互，实际却有千丝万缕的联系。 资产购置常常未进行预算，没有对资产的成本收益进行 （二）固定资产购置管理在资产管理中的地位 详细的分析，购置的某些固定资产仅在某一段时间内应 固定资产购置是固定资产使用环节和固定资产处置 用，固定资产在剩余的使用期限内则处于闲置状态。固定 工作的基础，在固定资产购置环节取得适合企业生产经 资产随意购买后闲置可能造成如下结果：固定资产闲置 营的固定资产，是有效促进企业生产经营活动，保证固定 期间企业每年承担的折旧费用高，而固定资产带来的收 资产在使用环节真正发挥作用的前提，是实现固定资产 益少，闲置资产给企业带来了负收益；固定资产贬值速度 务，在短期内无法完全普及所得税会计理论的情况下，首 资源进行有关财务信息系统的建设，购置相应的财务信 先应该组织相应的会计理论研究人员进行专项研究，对 息系统的软硬件设施，将会计人员从简单而繁琐的重复 相关理论深入探讨的基础上，编写更加详尽的资产负债 劳动中出来，有更多精力投入到需要更高执业技术 表债务法的操作指南，提高该方法的可操作性，通过操作 水平的会计核算工作，包括所得税会计处理中去。 方法的推广倒过来促使该方法的理论能够得到更广泛的 （四）加大对会计人员的培训力度，推广相应方法 推广和理解。 资产负债表债务法对会计人员的会计理念和实务操 （二）推广资产负债观，改良企业评价体系 作都有着较高的要求，而会计工作本身从业门槛低，造成 采用资产负馈表债务法意味着接受了资产负债观的 许多会计人员的职业水平偏低。尤其一些中小企业的会 理论，也就是说原有的单一的以利润定成败的评价指标 计人员可能还在使用应付税款法来核算所得税，因此提 也应该有相应的变化，不再“唯利润论”，因为单纯的经营 高自身的专业能力和业务素质是新企业会计准则对会计 利润已经不足以完全反映一个企业的发展状况，财务报 人员提出的最基本的要求。因此，从会计主管部门到企 告使用者需要更多元化的指标。这需要整个社会共同接 业，甚至到会计人员自身，都应该加大相应培训的力度， 受资产负债观，对于企业的评价体系以及企业自身的内 加强会计人员对资产负债表债务法的理解和运用能力， 部控制制度等都应该不再完全围绕利润做文章，应当考 提高会计信息的质量。 虑更多方面多层次的评价指标，在这样的社会经济环境 中才能保证所得税等财务信息的正确反映和计量。 参考文献： （三）推广会计电算化；减轻所得税会计工作负担 ［１】财政部．企业会计准则［Ｍ】．北京：经济科学出版社，２００６． 颁布并推行新企业会计准则，是我国会计制度与国 【２】王建兵．利润表债务法与资产负债表债务法的比较研究【Ｊ】．会计之 友．２００９，（７）． 际接轨的必然需求，但是同时也对我国的会计人员提出 【３】徐梓雅．解读资产负债表债务法与损益表债务法［Ｊ］．冶金财会， 了新的问题。这些问题不仅是如何理解有关的理论，更重 ２ＯＩ３，（５）． 要的还在于如何在实务操作中熟练准确的运用，这会显 【４】黄予川．资产负债表债务法与利润表债务法的比较及分析【Ｊ】．中国 证券期货，２０１ ２（５）． 著增加会计实务的难度和工作量。目前我国正处在大力 （责任编辑：林升） 推行会计电算化的阶段，这就要求企业应该投入更多的 快，需要计提的资产减值损失数额大，清理报废取得的收 应当向不低于三家以上的供应商发出招标邀请并对供应 入少，增加企业的损失；固定资产尚未处置时需要进行定 商的制造能力、财务信息等内容进行详细的了解，保汪三 期维护，增加企业的管理费用。根据以上分析，固定资产 家企业提供的资产均能满足企业的实际要求。除非围定 购置阶段缺乏对成本收益的预算分析，则易造成资产购 资产十分特殊，只有一个供应商能满足相关的产品要求， 买的不经济性。 否则不能采用独家采购的方式进行谈判。在与候选供应 商谈判期问，应当签订有关的技术协议，ｆ！Ｉ＝Ｉ确固定资产的 （二）固定资产招标过程不严谨 吲定资产单项价值大，成本价值信息不透明，因此企 规格型号、性能等指标，防止供应商提供产品与实际要求 业为了避免购置风险，常常采用招标的方式选择性价比 不符合的现象发生，且技术交流应当分别进行，防止供应 高的供应商提供相应的固定资产。但招标过程中，企业常 商借鉴他方产品。与供应商关于价格的谈判当中，应集中 常因招标过程的不严谨导致购买的固定资产与实际需求 在短时间内，一般是半天内完成，防止供应商串标。采购 存在偏差。①招标过程中，固定资产供应商的选取上，招 的技术交流以及价格谈判过程，应当召集有关部门，如固 标人员可能对供应商缺乏了解，无法选择具有相应生产 定资产使用部门、预算部门、财务部门的参与，共同对供 能力的供应商；②在选定供应商后可能由于对固定资产 应商的产品和价格进行控制。选定供应商后，在合同的签 相关参数的描述不完整、不全面甚至是错误而导致供应 商的报价、生产环节不符合要求，签订合同后，到货的固 定资产无法满足企业的需求，无法顺利实现生产目的：③ 在谈判环节，可能由于不了解实际的市场行情、造价成 本，无法判断供应商报价的合理性，可能会因为选择价格 最低的供应商而无法保证固定资产的实际质量，或者价 格过高加重了企业的折旧负担，减少了企业的收益。 （三）固定资产实际到货管理措施不完善 吲定资产在实际到达企业后，需要经过安装调试等 一系列的基础工作，在此期间固定总产需要采取相应的 管理措施。但在实际管理中，企业的仓储、保管措施不完 善，对于固定资产的储存、维护达不到固定资产保管的要 求，长期如此，容易对固定资产的使用性能产生影响，造 成固定资产实际效益的降低。 三、结合内控制度，加强固定资产购置管理 （一）严格执行固定资产的预算执行 固定资产的购买应当通过严格的审批程序，由固定 资产的使用部门填写相关的申请文件，文件内应当包含 固定资产的使用途径、规格型号、使用时间、需求数量及 其使用能为企业带来的具体的收益表现，并经过本部门 领导的同意。为了保汪固定资产购买的效益，企业内部的 预算部门应当根据固定资产的主要特点测算出固定资产 的成本价及价格；市场部门根据当期市场情况，分析资产 的使用期限以及是否具有实用性和创新性，及其为企业 多带来的效益；财务部分负责根据两部分反应的实际结 果，判定该固定资产是否具有购买价值，并将结果上交给 相关领导审批等步骤。通过企业内部严格的内控制度和 审批制度，有效的防止固定资产购买的随意性以及固定 资产购买中个人行为的发生，保证固定资产的购买确实 能为企业带来相关的经济效益，很大程度上避免了固定 资产由于闲置而引起的后期折旧负担过过重、资产闲置 无处安放以及固定资产贬值等现象的发生。 （二）加强固定资产招投标过程的管理 在企业的采购部门收到相关的固定资产购买的请购 及审批单据后，采购部门应当首先对相关的文件进行连 续的编号，进行存档管理，便于与企业资产管理部门相关 的文件核对；然后，采购部门即需要组织企业的招标。招 标过程中采购部需要对过程加以控制。采购按照原则上 订阶段，合同应当包含企业相关部门的审核与修改，确保 产品性能以及相关条款的有效性和合理性。 （三）提高固定资产购置后的管理工作水平 根据合同协议，固定资产实际到货后，企业应该组织 有关的各个部门，对固定资产进行验收和检查，并根据实 际的验收结果开具验收单作为凭证。验收合格后，将固定 资产移交固定资产管理部门进行登记、保管并投入使用， 固定资产管理部ｒｊ开具固定资产的入库的单据，对固定 资产的保管、维护等严格按照资产使用的要求执行，保证 资产的使用性能良好。完成上述工作后，应当将验收合格 的单据、资产管理部门出具的单据、供应商的、收据 和其他可能有关的单据、凭证交给财务部门进行资产入 账手续的办理以及固定资产卡片的登记，形成的会计档 案交由上层领导查看审批后，按照财务部门的档案保管 程序归档保管。 （四）加强固定资产购置文件的管理 在固定资产购置程序完成后，为了保证购置资产信 息的可查询性，需要对固定资产购置各环节的文件进行 核对和整理。企业内部的档案管理部门首先需要核对文 件内容的准确性以及文件之间可衔接性，保证各部门文 件的连贯性，然后需要对所有的文件进行归档留存，并将 有关文件的复印件或原件交还原部门，保证每份文件均 能在文件管理部门和文件相关部门归档留存，便于对企 业所有固定资产文件进行查询。 四、结语 固定资产购置管理是企业提高工作效率、减少固定 资产购买和使用成本，降低企业资产总成本，提高固定资 产使用效率和资金周转率的必要措施，足固定资产核算、 使用、处置等环节的前提与基础，是企业资产管理不可忽 视的主要内容。本章分析了固定资产购置的具体流程以 及流程各环节中存在的主要问题，结合内控制度和措施 提出了加强固定资产购置管理的建议，以期为固定资产 购置管理的完善提供参考。 参考文献： 【１】王富平．浅议煤炭企业固定资产管理的不足及对策【Ｊ］．财经界（学 术版），２０１４，（１１）． （责任编辑：鲍鱼）
