维普资讯 http://www.cqvip.com 解决农发行信贷问题的对策 口吴琼英 今年．根据国家审计署的统一安排部署，各级审计机关对当地 分”，农发行还比照行政单位实行公务员工龄工资制，且标准超出公 的农业发展银行２００１年度资产负债损益情况进行了就地审计。这 是对农业发展银行自成立以来的第一次大规模、全面的审计。审计 表明，当前农业发展银行财务和信贷管理中存在着一些亟待解决的 问题。笔者认为，要解决这些问题，必须明确：形成问题的原因，以及 解决问题的一些方式方法。 正视问置的存在 一务员执行标准的几倍。 ３．一些考核指标欠科学。如：业务招待费、业务宣传费、公益金、 固定资产等指标的确定和核算，不应指标间相互调剂和经常变动， 其制定既要适应基层行工作的需要，又要相对稳定，以便及时、准 确、真实、全面地核算和反映企业当期的经营成果和经济效益。 ４．银行监管不力。贷款未及时收回、粮油购销企业挪用粮油收 购贷款和贷款流失等问题突出。究其原因，一是个别粮油企业的领 导和财务人员对粮油收购资金实行封闭运行的重要性认识不足，认 为往返农发行办理资金存取手续麻烦。二是财政粮食性资金补 贴拨付到位不及时。三是企业销售状况欠佳，销售毛利加实际到位 的性补贴收入不能弥补企业的实际费用开支。 三、治理问置的对策 为了解决上述存在的问题，我们认为应从以下几个方面人手： １．完善管理机制。上级农发行在规范系统内部财务管理、加强 内部财务监督的同时，要充分考虑到责、权、利相结合的原则，让下 级行既要承担一定责任，又要享有相应的权利，才有利于调动下级 行的积极性和创造性。 ２．增强管理指标的科学性。农发行系统内部实行指标管理的同 、正视问题是解决问题的前提。从审计实践情况看，农业发展银 行虽然取得了有目共睹的成绩，但当前在财务和信贷管理方面的确 存在不少问题。 １．违规开设账户的问题。有农发行机关本身和非粮油专储企业 在农发行营业部开设有银行账户的情况。 ２．超计划指标问题。一些指标如：业务招待费、业务宣传费存在 相互调剂．使得某一指标有超计划的情况。 ３．挤占成本费用问题。如：农发行系统发放工龄工资问题，多计 提住房公积金、固定资产和电子设备折旧问题、一次性摊销递延资 产问题、业务管理费——邮电费支出中列支个人的电话费、传呼费、 手机费问题、安全防卫费中一次性列支电子设备大宗费用问题等。 ４．固定资产、在建工程账实不符问题。 ５．应提而未提贷款呆账准备金问题。 时，应对一些指标的科学性、适用性和相对稳定性进行充分的论证， 保证这些指标在实际工作中的指导作用，真正达到指标计划管理的 目的和效果。 ６．多计贷款利息收入问题。由于粮油贷款利率使用有误，导致 贷款利息收入计算错误。 ７．少缴税金问题。 ８．会计科目用错问题。如：在费用——公杂费中列支电子运转 费问题。 ９．粮食贷款未及时收回、购销企业挪用贷款和贷款流失等问 题。个别粮站逆价销售粮食、未做收入，导致贷款未及时收回，粮食 贷款与库存不符，造成贷款流失。 ｌ０．信贷资产中存在潜在风险贷款。陈化粮库存占用贷款、保护 价收购粮食存在潜亏贷款，造成信贷资产潜在风险。 ｌ１．财政各项补贴滞留和欠拨问题。 二、剖析形成问置的原因 ３．加强监管。各级人民银行和各级农发行应加强对电子设备和 房屋建筑物等固定资产的日常管理和监督。由于农发行是新成立 行，一些基础设施需要完善的地方较多；而农发行系统内对电子设 备和房屋建筑物等固定资产大宗设备的采购计划性强、指标管理比 较紧。在实行指标管理的同时，还应加强指标落实情况的事后检查 和固定资产的日常监督。 ４．完善工作规则。农发行内部在加强对基层行系统、条条和行 业管理的同时，不仅要强调行业特点、行业要求和行业制度，更要在 系统内强调国家财务制度和财务准则；不仅要执行系统行业制度， 更要严格遵循国家财务制度。 ５．努力提高信贷资产质量。各级农发行应进一步加强对信贷资 产质量的监管，加紧解决超期库存和陈化（变质）库存占用资金比较 多的问题，以减少国家的损失和浪费。据了解，有的市行截止２００１年 末粮棉油各类贷款中，其不良贷款已占到贷款总额的５１．２９％（呆滞 和呆账贷款又占不良贷款总额的９９．４６％）。从信贷资金“八级分类” 来看，企业正常库存占用贷款３８４１７万元，占贷款总额的１６．３４％， 而超期库存和陈化（变质）库存占用贷款达７７７１８万元，占贷款总额 的３３．ｏ６％，应引起有关方面的警觉和注意。 要有效解决问题，必须深入剖析产生问题的根源，为治理问题 创造必要的条件。笔者认为，产生上述问题主要是： １．机制老化。农发行自成立以来一直是“计划管理。分级核算， 统负盈亏，财政补贴，保本经营”的核算制度，行业系统规定、条条管 理比较多，有些制度制约了基层行的经营活力和经营自主权利。 ２．不完善。在这次审计过程中，我们深深感觉到农发行的 些特殊直接或间接地导致了违纪违规问题。如：工龄工资问 题，国家已明文规定了“金融单位，根据其职能和金融工作特点，实 ｛５ｔ５－员等级工资制。主要分为行员等级工资和责任目标津贴两部 条件，并严格按照标准条件获取资格证书，持证执业。相应地对不再具备 资格或丧失执业资格的人员也要规定退出条件和程序。执业资格准入机 制的权利要素包括依法获得各层次执业资格的权利；行使相应的审计职 （作者单位：达州市审计局 ６３５０００） 所的风险管理制度，如职业保险制度等。 ４．完善行业监管机制，提升审计的整体功能。行业监管机制是注册 会计师行业的管制模式的反映。目前世界上具代表性的行业管制模式 是：自我管制模式、管制模式和管制模式三种。管制模式的选择 能的权利；取得合理回报的权利等。执业资格准人机制的义务要素包括 遵守审计准则、职业道德准则等行为规范；维护审计职业的声誉；维护审 计市场的秩序等。 ３．建立审计风险防范机制，完善风险管理制度。审计职业风险，即 主要依赖注册会计师行业运行机制同本国国情的符合程度、管制成本与 管制质量、效率的函数，及其行业的长远发展。行业监管机制应造就一种 公平竞争机制，使审计主体有权根据审计市场的市场竞争规律获得自我 审计主体受到损失或承担相关法律责任的可能性，而具体项目的审计风 险是指审计人员发表不恰当审计意见而承担风险的可能性。审计职业是 高风险职业，必须建立风险规避和防范的机制。从涉及风险防范机制的 权利要素看是风险的防范和规避，使审计主体获得减少损失的机会和持 续发展的机会。它要求审计人员在进行执业时要具有较强的风险防范意 识，如保持应有的执业谨慎、严格遵守审计规则等；同时强化和完善事务 －发展，取得在审计市场上的执业优势。目前世界各国注册会计师行业管 制模式朝着与市场力量相结合的方向变革，管制模式是这种结 合的代表模式，它无疑能更好地确立管制机制的性，维护公允利益， 促进注册会计师行业的发展，并有力提升审计的整体功能。 （作者单位：西南财经大学会计学院 ６１００００） ２０·
