企业财务会计下复习题

一、 单项选择题

1、企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入

（ B ）

A、生产成本 B、管理费用 C、制造费用 D、营业外支出

2、甲公司2003年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2003年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2003年度应确认的劳务收入为（ C ）万元。 A、228.55 B、160 C、150 D、10

3、若企业在售出的商品中附有退货条款的，但无法确定其退货可能性的，其销售收入的确认时间为（ D ） A、发出商品时 B、收到货款时 C、签订合同时 D、退货期满时

4、以下哪种情况导致固定资产购建过程中的中断超过3个月可继续资本化（ B施工技术要求 ） 5、甲公司于2006年5月被乙公司提起诉讼，乙公司声称丙公司现金流量严重不足未能按时归还乙公司的到期借款，因此要求为此项借款作担保的甲公司归还，并支付包括超期的罚息在内的款项40万元， 2006年12月31日未做出判决，甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为，甲公司的此项诉讼很可能败诉，且预计将要支付的罚息、诉讼费等费用为35万元，预计甲公司因为此项诉讼而要求丙公司赔偿的42万元也基本能够确定，为此甲公司2006年末资产负债表中确认的预计负债和资产分别为（ C ）万元。

A．42，40 B．42，42 C．35，35 D．35，42

6、南强公司2008年1月10日发现，正在使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司2007年的报表尚未报出。则该事项属于（ B ）

A、会计变更 B、会计估计变更 C、前期差错更正 D、以前年度损益调整

7、某有限责任公司股本构成如下：甲投资者为20万元，乙投资者为10万元，丙投资者为10万元；甲、乙、丙股权比例为2∶1∶1。现公司吸收新投资者丁，丁出资15万元元，取得1/5的股权比例，则新股东加入后，甲、乙、丙、丁各股东股本次序为（ C ）元。

A、20万元，10万元，10万元，15万元 B、15万元，15万元，15万元，15万元

C、20万元，10万元，10万元，10万元 D、22.5万元，11.25万元，11.25万元，10万元

8、下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（ D ）。

A.分期收款销售产品 B.在同一会计年度开始并完成的劳务

C.委托代销商品 D.跨越一个会计年度才能完成的劳务

9、甲公司07年1月1日采用经营租赁方式租入生产线，双方约定每年年末支付租金10万，且该合同为不可撤销合同，2007年12月28日市政规划要求甲公司迁址，甲公司不得不停产该生产线，则2007年末甲公司应作如下帐务处理：（ C ）

A、借：营业外支出 20 B、借：管理费用20

贷：应付帐款 20 贷：预计负债20

C、借：营业外支出20 D、借：资产减值损失

贷：预计负债 20 贷：固定资产减值准备20

10、某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为30%，2006年年初固定资产项目的“递延税所得税资产”账面借方余额为100万元，2006年按会计准则规定计提了50万的折旧，而按税法规定，当年可抵扣的折旧为100万，则2006年12月31日“递延所得税资产” 科目账面余额为（A ）万元。

A 借方85 B 贷方 85 C 借方115 D 贷方115

11、甲公司2006年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付，假定不考虑其他因素，甲公司2006年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为（B ）万元。

A 、105 B、455 C、475 D、675

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12、甲企业本期销售一台机械设备给乙企业，销售价款为4000万元（）。根据协议规定，设备运抵乙企业时乙企业付30%的款项，余款待安装完成验收合格后再付清，本期已经完工了安装任务的60%，则甲企业本期应确认的收入是（C ）万元。

A．4000 B．2400 C．0 D．1200

13、企业发生的下列经济业务中，不影响经营活动产生的现金流量的有（B ）。 A．企业购进商品支付的B．企业购进固定资产支付的 C．发放职工工资 D．企业违反合同被处以罚款

14、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入（D ）项目 A、投资所支付的现金 B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 C、支付的其他与经营活动有关的现金 D、支付的其他与投资活动有关的现金

15、M公司经营以旧换新业务，2008年12月9日向丙公司销售甲产品两件，单价为2340元（含税价格），M公司适用的税率为17%，单位销售成本为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑）；实际收入现金4480元存入银行。M公司销售甲产品时应确认的收入为（A ）元。 A、4000 B、2000 C、3800 D、4680

16、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为３３％，A公司当年因发生违法经营被罚款５万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（ B ）万元。

A．160 B．163.02 C．167 D．235.8

17、下列项目中，不能将相关的借款费用资本化的资产形式是（A ）。

A 长期股权投资 B 固定资产 C 一年以上才能达到使用状态的存货 D投资性房地产

18、2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为（D ）万元。

A. 0 B. 120 C. 240 D. 360 19、下列业务中影响现金流量的是（D ）

A、无形资产摊销 B、购入三个月到期的债券 C、库存现金存银行 D、收到银行存款利息

20、下列各项目中，不应在“营业外支出”科目核算的有（B）。

A．存货跌价准备 B．支付的税收罚款 C．固定资产减值准备 D．在建工程减值准备 二、多选题：

1、下列各科目，年末应无余额的有（ABD ）。

A、管理费用 B、所得税费用 C、待摊费用 D、本年利润

2、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有（BCD ）。 A、投资收益 B、提供劳务收入 C、销售原材料收入 D、出租固定资产收入

3、下列项目中，应计入利润表中“营业成本”项目的是（AB ）。 A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．生产成本 D．存货成本

4、下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（AD ）。

A.进项税额 B.支付管理部门耗用的通讯费和水电费 C.生产车间计提的折旧 D.存货的本年增加额 5、下列事项属于可抵扣暂时性差异的有（BC ）

A、 资产的帐面价值大于资产的计税基础 B、 资产的帐面价值小于资产的计税基础 C、 负债的帐面价值大于负债的计税基础 D、 负债的帐面价值小于负债的计税基础

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6、现金流量表中的现金，主要包括（ABC ）。

A．库存现金 B．外埠存款

C．购入的在2个月内到期的企业债券 D．6个月内到期的国库券

7、关于因安排专门借款而发生的辅助费用，下列叙述中，正确的有（ABD ）。

A． 在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，应当在发生时予以资本化计入所购建固定资产

的成本 B． 在所购建固定资产达到预定可使用状态后发生的辅助费用，应当在发生时直接计入当期费用 C． 所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，应当在发生时，计入长期待摊费用，并在开始生

产经营的当月起，一次性计入开始生产经营当月的损益

D． 在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，如果金额较小，可在发生当期确认为费用 8、以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（BC ）

A、资产减值准备的计提 B、非公益性捐赠支出 C、国债利息收入 D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准

9、某企业2007年12月发现2005年10月多提折旧且金额较大，则该企业会计处理中正确的做法有（ABCD ） A、使用“以前年度损益调整”科目作调整分录 B、12月31日资产负债表的年初数要调整 C、2007年度利润表的上年数相关项目要调整

D、2007年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整 10、企业发生的下列税费中，应计入管理费用的有（AD ）。

A．房产税 B．印花税 C．耕地占用税 D．车船使用税

11、下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（CD ）。 A．企业银行本票存款 B．企业银行汇票存款

C．企业购入6个月内到期的国债 D．不能用于随时支付的存款 E、办公室人员借出的差旅费

12、以下属于或有事项的有（BCD ）

A、未决诉讼或仲裁 B、亏损合同 C、产口质量保证 D、承诺 E、债务担保 F、环境污染整 G、重组义务

13、是否对与或有事项有关的义务加以确认，应同时考虑的标准有（ACDE ）

A、该项义务为企业承担的现时义务 B、该项义务为企业承担的未来义务

C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业 E、履行该义务的金额能够可靠的估计

14、现金流量表中的现金，主要包括（ABC ）。

A．库存现金 B．外埠存款

C．购入的在5个月内到期的企业债券 D．6个月内到期的国库券 15、关于企业的盈余公积，下列说法中正确的是（ABD ）。

A．当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时，则企业的法定盈余公积可不再提取 B．盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，是属于留存收益的一部分。 C．法定公积金按照净利润的一定百分比提取

D．企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本

三、论述题

论述财务报告编制的基本要求。

答：充分发挥财务报表的作用，必须保证财务报表的质量，为此，企业编制财务报表应符合下列基本要求： 1.持续经营原则

企业应当以持续经营为基础，以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。

2.公允列报原则

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企业在列报财务报表时，应严格遵循根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，如实反映企业的交易与其他经济事项，真实而公允地反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量。企业不应以附注披露代替确认和计量。

3.权责发生制原则

企业列报的财务报表，除现金流量表外应按权责发生制原则编制财务报表。 4.信息列报的一致性原则

财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，除会计准则要求改变财务报表项目的列报或企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外，不得随意变更。

5.重要性原则

企业财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。

6.抵消原则

企业财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列示和非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。

7.信息列报的可比性原则

企业当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的(是指企业在做出所有合理努力后仍然无法采用某项规定)，应当在附注中披露不能调整的原因。

8.财务报表表首列报要求

企业应当在财务报表的显著位置至少披露：编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位以及财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

9.报告期间

企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。

四、实务题：

1、分析B公司下列各项资产的计税基础各为多少？所得税率25%，做出相关的会计分录

（1）B公司于2007年1月1日购入1000万5年期到期一次偿还本息的国债，年利率4%，B公司计划将其持有到期。2007年末会计核算该长期债券投资帐面价值为1040万元。

计税基础1040，没有形成暂时性差异。

（2）B公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。

计税基础30，没有形成暂时性差异

（3） B公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。B公司已对该应收款计提了3万的坏帐准备，税法规定可按5%计提。 计税基础28.5，形成可抵扣暂时性差异1.5万。

借：递延所得税资产 1.5X25%=0.375万 贷：所得税费用——递延所得税费用 0.375

（4）2007年B公司将开发一种新产品发生60万的开发成本按《企业会计准则第6号——无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来6年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关成本已在2006年开发当期予以抵扣。

计税基础0，形成应纳税暂时性差异50万。

借：所得税费用——递延所得税费用 12.5 贷：递延所得税负债 12.5

（5） 2007年B公司按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值2万元计价，该交易性证券的成本为3万。按税法规定，成本在持有期间保持不变。 计税基础2，形成应纳税暂时性差异。

借：所得税费用——递延所得税费用 0.25 贷：递延所得税负债 0.25

（6）企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生三包费用。 计税基础0，形成可抵扣暂时性差异100万。

借：递延所得税资产 25万 贷：所得税费用——递延所得税费用 25

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（7）假如企业因债务担保确认了预计负债1000万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

计税基础1000，没有形成暂时性差异。

2、顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为一般纳税人，适用的率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。(本讲 义由 北京 安通学校提供)

顺达公司2006年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。 （2）顺达公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品两件，单价为25 740元，（含税价格），单位销售成本为10 000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元（不考虑）；实际收入现金49 480元。

（3）2006 年12月6日顺达公司委托乙公司销售D产品，成本800万元，协议价为不含额1000万元，商品已发出。2006 年12月18日乙公司实际销售时开具上注明，售价240万元，为40.80万元，同日顺达公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20％，顺达公司给乙公司开具，2006 年12月28日收到货款。

（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字专用。

（6）12月30日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。

（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字专用。

（8）12月31日，计算本月交纳的城市维护建设税8 377元，其中产品销售应交纳7 544.6元，销售材料应交纳833元。

（9）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500 000元，其可变现净值下跌到340 000元。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

（1） 借：应收账款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税金--应交（销项税额）170000

借：主营业务成本500000 贷：库存商品500000

（2） 借：现金49480 库存商品2000 贷：主营业务收入44000 应交税金--应交（销项税额）7480

借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000 （3）①2006 年12月6日顺达公司将商品交给乙公司时 借发出商品 800 贷库存商品 800

②2006 年12月18日顺达公司收到乙公司开来的代销清单

借应收账款—乙公司 234

贷主营业务收入 1000×20％＝200

应交税费—应交（销项税额） 34 借主营业务成本 800×20％＝160 贷发出商品 160

③2006 年12月28日收到货款 借银行存款 234

贷应收账款—乙公司 234

（4）借：应收票据819000 贷：其他业务收入700000 应交税金--应交（销项税额）119000

借：其他业务支出500000 贷：原材料500000

（5）借：主营业务收入400000 应交税金--应交（销项税额）68000 贷：应收账款468000

借：库存商品200000 贷：主营业务成本200000 （6）借：银行存款600000 贷：预收账款600000

（7）借：销售折让（折扣与折让）100000 应交税金--应交（销项税额）17000 贷：应收账款117000 （8）借：主营业务税金及附加7544.6 其他业务支出833 贷：应交税金--应交城建税8377.6 （9）借：存货跌价损失160000 贷：存货跌价准备160000

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