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会 计 实 操 培 训
前 言
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培训目标:掌握企业从建账到会计报表全流程的会计处理技能与技巧
结合工业企业实账边讲解，分别企业的筹建阶段、生产阶段、销售与年终决算阶段、正常生产阶段，具体内容如下： 一、 建账 二、 日常业务 三、 采购业务 四、 生产与成本核算 五、 销售业务 六、 筹资业务 七、 税务处理 八、 结账
九、 期末对账与报表编制 十、 资料整理归档
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第一部分：企业成立基本知识
一、企业开立阶段
（一）、企业拟定阶段：公司类型，经营范围，股东确定，公司章程，法人代表、会计人员。
有资质的需许可证，涉及环保的需办理环保证等。 （二）、工商局（行政审批大厅）：有限责任公司：先核名：需要带房证（或者租房协议、原房主的房证），股东身份证原件，公司章程---营业范围的核准---打印营业执照， （三）、窗口：刻单位公章、法人名章、合同专用章、专用章、财务专用章，需要资料：公章营业执照、准刻证明、委托书（具体是办理备案管理的印章刻字事宜），法人身份证原件及复印件、经办人的身份证 （四）、 国税局（窗口）： （五）、地税局（窗口）：
（六）、办理三方协议（大洋电脑数字证书） （七）、办理银行开户.
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二、企业建账（实操部分讲解）
建账：一般程序是：先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并将账户类别、总账科目、明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。账簿配备后就可启用。但要配备相应的会计用品。主要包括：记账凭证、财务报表、计算器、记账笔（红色与黑色，直尺、回形针、胶水、铁夹、会计凭证封皮、卷绳、壁纸刀、装订机等。
账簿组织:分别开设:总账、日记账、三栏明细账、数量金额明细账
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第二部分：会计实操部分
前提：了解与会计做账密切关联的各种情况
一、 了解企业基本情况 二、 税收情况
三、 机构、人员、岗位、工资情况 四、 企业的组织架构情况 五、 企业的运作方式（流程图） 六、 存货供应 七、 固定资产
八、 产品的定额生产成本 九、 销售指导价格
十、 周期的划分：筹建期、生产期、销售及年终决算、正常经营期
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企业基本情况：
企业名称：花都长宏电子有限公司 注册资金：捌佰万元（800万元）
经营范围：主营：模组、话机；兼营：电子元器件 经营方式：制造、销售
开户银行：工商银行开立基本账户，行号3838；借款账号：5757
税收：一般纳税人
税种：、所得税、城建税、教育费附加 申报：次月15日前缴纳
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企业组织架构图：
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存货： 存货总类 品名 型号 存货种品名及型号 类 原 主 要 材 料 1101驱动大阪 1102集成块 1103驱动小板 1104电解0.12M2 25V 精品资料
编号 0.48M2 15N 周转材201文10S 料 件柜 202办公台 203电话 204万280型 8E 5A ______________________________________________________________________________________________________________
材 料 辅 助 材 料 其 他 材 料 电容 1201稀释剂 1202氯丁胶 1301泡沫盒 20Y 产成品15H 10K 用表 205天平 10L 301R0.48M2 （通讯ED模器材） 组 302SDP话机 1302纸箱 30U 320型
供应商：
一、 江门宏发电器板厂 二、 台山侨富电子公司 三、 顺德化工有限公司 四、 浙江悦达电子公司 五、 东莞无线电一厂 六、 清远光华造纸厂
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客户：
一、 武汉广告快讯公司 二、 青岛屏幕广告公司 三、 沈阳电讯器材公司 四、 西安屏幕广告公司 五、 东莞广告快讯公司 六、 北京长通电子公司 七、 顺德电讯器材公司 八、 海南通讯器材公司
固定资产投放： 类别 品名 存放地点 电子设复印机 办公室 精品资料
类别 品名 电脑 存放地点 销售部 生产车公司地址 间 房屋建筑物 办公楼 公司地址 ______________________________________________________________________________________________________________
备 机器设备 绕线机 车间 生产线 车间 昌河牌办公室 运输设汽车 备 东风牌销售部 汽车 冲床 车间 其他设干燥箱 车间 备 电动机 车间 烧录器 车间
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定额成本：
RED模组定额生产成本：1362元/块 SDP话机定额生产成本：62元/块
定额成本构成：直接材料（驱动大阪、集成块、稀释剂）、直接人工、制造费用 产品指导价格： RED模组：2925元/块 SDP话机：157.95元/块 （可浮动10%）
经营期间：
2009年10月份企业的筹建期 2009年11月份进入生产期
2009年12月份是进入销售期和年终会计决算
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长宏公司科目 会计科目 一、资产类 会计科目 13、固定资产 会计科目 会计科目 25、应交税费 36、其他业务收入 1、库存现金 2、银行存款 3、应收账款 14、累计折旧 15、在建工程 26、应付利息 37、投资收益 27、应付股利 38、营业外收入 16、固定资产清理 28、其他应付39、主营业务成款 本 4、坏账准备 17、无形资产 29、长期借款 40、其他业务成本 5、预付账款 18、累计摊销 三、所有者权41、营业税金及益类 附加 6、其他应收款 7、原材料 19、长期待摊费用 30、实收资本 42、销售费用 20、待处理财产损31、资本公积 43管理费用 益 8、周转材料 9、库存商品 10、生产成本 11、制造费用 二、负债类 21、短期借款 22、应付账款 23、预收账款 32、盈余公积 44、财务费用 33、本年利润 45、营业外支出 34、利润分配 46、所得税费用 四、损益类 12、长期股权投资 24、应付职工薪酬 35、主营业务 收入 精品资料
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依据《小企业会计准则》，根据企业实际需要选取科目，并制定《企业会计核算办法》，通过《办法》具体解释会计科目的使用。
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长宏公司财务管理制度及核算办法（梗概）：
一、 会计机构人员配置（、记账员、出纳员、统计四个人） 分工：财务负责本部门日常管理工作，主要抓好资金管理和费用控制工作；
记账会计侧重于账目登记和报表编制工作；出纳主要负责货币资金收支工作，并协同其他人员办理往来结算；统计主要负责产品产量、产值和车间消耗等核算工作。 二、 会计账目设置及启用 序号 账簿名称 外观 金额 结账 年终更换 1 总分类账 订本式 结账填写 月计、累计 建立新账 2 现金日记账 订本式 日清月结 月计、累计 建立新账 3 银行存款日记账 4 往来结算帐 三栏式 随时填写 不结 订本式 日清月结 月计、累计 建立新账 连续使用 5 存货帐 数量金额随时填写 式 精品资料
月计 连续使用 ______________________________________________________________________________________________________________
6 成本费用帐 17栏帐 结账填写 月计、累计 建立新账 7 固定资产账 专用帐 随时填写 不结 连续使用 8 应交税金帐 专用帐 结账填写 月计、累计 建立新账 9 销售帐 专用帐 结账填写 月计、累计 建立新账 10 其他科目帐 三栏帐 结账填写 月计 建立新账 （账簿设置10本帐，账簿配全后），开始建账：一般程序是：先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并讲账户类别、总账科目、明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。账簿配备后就可启用。但要配备相应的会计用品。主要包括：记账凭证、财务报表、计算器、记账笔（红色与黑色，直尺、回形针、胶水、铁夹、会计凭证封皮、卷绳、壁纸刀、装订机等。 三、 会计凭证的填制与传递
凭证有外来凭证和自制凭证，自制凭证有：收据、收料单、领料单、进仓单、出仓单、送货单、差旅费单、借支单、费用报销单、支付账单
各种票据及时传递：特别是经办人手存单据，财务要主动索取。
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四、 结账与财务报表的编制
结账前，本公司的当期经济业务要全部入账、不得遗漏 报表分财务报表和税务报表（申报表） 次月10前上报相关部门（领导）
五、 主要财务事项规定：（如：坏账准备采取的方法及比例：应收账款余额的0.4%、存货发出加权平均法、产品成本按品种法归集、制造费用月末按材料的消耗比重法分摊，在产品与产成品按约当产量法。固定资产折旧采用平均年限法，无形资产摊销采用分期等额摊销法，筹建期费用列入“长期待摊费用”，进入生产一次性入“管理费用-摊销费”。
销售部费用列入：销售费用。总经办和办公室费用列入“管理费用”。生产部和车间发生的直接消耗列入“生产成本”，间接消耗列入制造费用，财务与银行有关系的费用列入财务费用，无关的列入管理费用。工资每月8日发放、员工福利按照工资总额的14%计提，福利费用于发放奖金、困难补助、医疗费文体活动等，借款利息月末计提，次月6日付息，收到存款利息冲减财务费用。2009年10月1日执行。 附：财务部月末会计事情安排： 一、 计提员工工资及福利 二、 计提固定资产福利费 三、 摊销长期待摊费用 四、 摊销无形资产
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五、 计提贷款利息 六、 计提坏账准备 七、 计提董事会经费
八、 计提城建费及教育附加等 九、 分摊制造费用
十、 结转完工产品生产成本 十一、 结转产品销售成本 十二、 计算本月应纳企业所得税 十三、 计算本月损益 十四、 年终利润分配
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公司章程（梗概）：
第一章：总则
第二章：宗旨及经营内容 第三章：股本及构成 2人组成
甲方：新华长城电讯器材厂，股本408万元，占51% 乙方：广州宏业电子有限公司。股本392元，占49%。 （付投资协议书是企业最原始的文件，也是会计核算最原
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始的依据，明确了公司投资及收益分配的重大财务事项。重点了解！）
第四章：领导和议事规则 第五章：财务管理及财务核算
本公司一切收付事项由财务审签，特殊资金收付事项需总经理审签
第六章：收益分配及亏损弥补
净利润分配有：企业公积金（15%）企业公益金（10%），剩余80%按股东比例分配。 第七章：本公司终止与清算
第八章：附则：2009年10月1日执行
《公司章程》企业内部最高规章制度，它载明企业重大经济活动事项应当遵循的原则和准则，公司一切制度，包括会计制度、都要依据公司章程来制定，所以它是公司“内部”，做好会计实操必须全面了解。
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