教学资料范本 从业资格考试备考《初级会计实务》考前练习题含答案解析(九十四) 编 辑：__________________ 时 间：__________________ 1 / 13 单选题-1 分批法适用于( )。 A．单件、小批生产 B．大批大量生产 C．大量大批多步骤生产 D．大量大批单步骤生产 【答案】A 【解析】 [解析] 分批法是指以产品的批别作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船业、重型机器制造业、精密仪器制造业等。 单选题-2 甲公司20xx年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。 (3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (4)持有A公期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。 甲公司20xx年税前会计利润为20xx万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司20xx年度所得税费用是( )万元。 A．475 B．400 C．425 2 / 13 D．500 【答案】C 【解析】 甲公司20xx年应交所得税=(20xx－200+400－300)×25%=475(万元)，(注：可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，不影响会计利润和应纳税所得额，不需要纳税调整)，20xx年度递延所得税费用=50－100=-50(万元)。20xx年所得税费用=475－50=425(万元)。(注：对应科目为资本公积的递延所得税不影响所得税费用) 单选题-3 某小企业采用《小企业会计制度》，20xx年12月30日相关账户的余额如下：（单位：万元） 其中：“生产成本”账户为B产品期初在产品成本“应交税金”为所属“应交”账户余额以下是该企业12月31日及期末连续发生的经济业务：结转本月应交的，结转后该企业“应交税金――未交”帐户的余额为( )元。 A．0 B．40000 C．45100 D．79100 【答案】D 【解析】 暂无解析 单选题-4 A公司原持有B公司30%的股权，采用权益法核算。20xx年5月，A公司决定将该项长期股权投资出售，出售时A公司账面上对B公期股权投资的构成为：成本100万元，损益调整借方余额65万元，其他权益变动贷方余额30万元。出售取得价款155万元。不考虑其他因素，处置该项长期股权投资产生的收益为( )万元。 A．20 B．-40 3 / 13 C．-10 D．50 【答案】C 【解析】 [解析] 处置该项长期股权投资产生的收益= 155-(100+65-30)-30=-10(万元)。 单选题-5 理财客户的下列财务行为中，不影响其净资产的是( )。 A．工作收入增加 B．借款购房 C．自费出国旅游 D．年终奖金增加 【答案】B 【解析】 [解析] 工作收入增加和年终奖金增加导致净资产增加；自费出国旅游则减少净资产。B项借款购房一方面负债增加，另一方面资产增加(房产)，不影响其净资产。 多选题-6 下列关于品种法的说法，不正确的是( )。 A．如果企业生产的产品属于多步骤，则应采用品种法计算产品成本 B．如果是简单生产型企业，又是大量大批生产型企业，则应采用品种法计算产品成本 C．品种法是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法 D．品种法是指按照生产过程中各个加工步骤(分品种)为成本计算对象，归集生产费用，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法 【答案】A,D 【解析】 4 / 13 [解析] 如果企业生产的产品属于多步骤，则应采用分步法计算产品成本。按照生产过程中各个加工步骤(分品种)为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本是分步法的定义。 多选题-7 案例三．（一）资料20xx年3月，某省审计厅派出审计组对某公司20xx年度的财务收支进行审计，审计的有关情况和资料如下：1．审计人员获取的该公司20xx年12月31日会计报表的有关项目和金额如下：项目名称金额（单位：万元）应收账款1500其他应收款500在建工程820盈余公积380主营业务收入1900主营业务成本1200管理费用190应付票据6002．该公司的主要产品是电动机，审计人员在对该公司的存货进行监督盘点时发现以下情况：（1）产成品仓库中，有5台电动机没有计入存货数量，据有关人员解释，这5台电动机是其他单位委托保管的产品。（2）在原材料仓库里发现一堆废旧材料，盘点表上将其列入存货。据有关人员介绍，这些材料属于残次材料，早已不能使用。3．负责应付账款审计的审计人员让该公司财会部门编制了应付账款明细表，由该公司签字盖章后，作为应付账款的直接审计证据。4．20xx年12月23日，由于资金紧张，该公司将次年1月23日到期的50万元商业承兑汇票到银行贴现，支付贴现息2500元。该公司进行了如下账务处理：借：银行存款497500 营业外支出2500 贷：应收票据5000005．审计人员在抽查电动机的销售成本结转时，发现财会部门从20xx年10月起，擅自将销售成本结转方法由原来的加权平均法改为先进先出法。电动机的单位成本近年来呈上升趋势。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。对未计入存货数量的5台电动机，审计人员应采取的措施有： A．审查委托保管合同或其他有关保管的信函等资料 B．向委托单位调查 C．直接认定这5台电动机不属于该公司的存货 D．直接认定这5台电动机属于该公司的存货 【答案】A,B 【解析】 暂无解析 多选题-8 下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有( )。 A．固定成本计价法 B．定额比例法 5 / 13 C．约当产量比例法 D．交互分配法 【答案】A,B,C 【解析】 [解析] 交互分配法属于辅助费用分配的方法，不属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。 多选题-9 关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。 A．按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算 B．因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用 C．直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益 D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用 E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产” 【答案】A,C,E 【解析】 [解析] 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异的，应确认的递延所得税资产，同时调整商誉，所以选项B不正确；可供出售金融资产公允价值发生变动的，公允价值的变动额应计入资本公积，导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“资本公积―其他资本公积”，所以选项选项D不正确。 多选题-10 股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。 A．被投资企业宣告分配股票股利 B．被投资企业提取盈余公积 6 / 13 C．被投资企业分配现金股利 D．被投资企业以盈余公积转增资本 E．被投资企业接受现金捐赠时 【答案】A,B,D,E 【解析】 [解析] 选项ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，所以也不影响投资方的长期股权投资的账面价值；选项E，按企业会计准则规定应计入营业外收入，投资方当时不需要作账务处理，而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益，即在业务发生的当时也不影响长期股权投资的入账价值。所以选项ABDE正确。 多选题-11 下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有( )。 A．增发新股 B．接受捐赠固定资产 C．可供出售金融资产公允价值变动 D．应付账款获得债权人豁免 E．投资性房地产公允价值变动 【答案】A,C 【解析】 [解析] 接受捐赠的固定资产计入营业外收入中；应付账款获得债权人豁免应该计入营业外收入中，不会引起资本公积账面价值发生变化；投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。 多选题-12 下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有( )。 A．控制 B．重大影响 C．无重大影响 7 / 13 D．共同控制 【答案】B,D 【解析】 [解析] 按会计准则规定，成本法核算的长期股权投资的范围包括：第一，企业对子公司的长期股权投资；第二，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期投资应当采用权益法核算。 多选题-13 下列各项，不需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。 A．无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限 B．不需用的固定资产由不计提折旧改为计提折旧 C．固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法 D．长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法 E．本期发现前期重要差错 【答案】A,C,D 【解析】 [解析] 无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计变更，不进行追溯调整。 多选题-14 下列各项中，属于生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法的有( )。 A．直接分配法 B．定额成本计价法 C．交互分配法 8 / 13 D．定额比例法 【答案】B,D 【解析】 [解析] 完工产品和在产品的成本分配方法中，涉及定额问题有两种方法：一是在产品按定额成本计价法；二是定额比例法。前者适用于各月末在产品数量变化不大的情况；后者适用于各月末在产品数量变化较大的情况。 多选题-15 注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是( ) A．S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值 B．S公司对持股比例为60%的被投资企业采用权益法进行核算 C．在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，S公司将其确认为商誉 D．可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算 【答案】A,D 【解析】 [解析] 按照新准则的规定选项B应该采用成本法核算；选项C在采用权益法村长期股权投资进行核算时,初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分不进行凋整。 多选题-16 下列各项中，属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有( )。 A．在产品数量的多少 B．定额管理基础的好坏 C．各项成本比重的大刀 D．各月在产品数量变化的大小 9 / 13 【答案】A,B,C,D 【解析】 暂无解析 简答题-17 企业可按照哪些会计计量属性进行会计计量？并请分别阐述其含义。 【答案】 企业应当按照规定的会计计量属性进行会计计量，会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。（1分） 【解析】 暂无解析 简答题-18 甲公司和乙公司为一般纳税人，适用的税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司有关资料如下： (1)甲公司于20xx年1月1日取得乙公司10%的股权，成本为1000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为120xx万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对其采用成本法核算。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。 (2)20xx年7月1日，甲公司又以3300万元的价格取得乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策并打算长期持有，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定甲公司在取得对乙公司1%股权后至新增投资日，乙公司通过生产经营活动实现的净利润为20xx万元(其中：20xx年实现净利润为1200万元，20xx年上半年实现净利润为800万元)，20xx年上半年乙公司分派现金股利200万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 20xx年7月1日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值均相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，20xx年乙公司将上述存货对外销售50%，剩余存货在20xx年全部实现对外销售。 (3)20xx年下半年乙公司实现净利润1000万元。 10 / 13 (4)20xx年8月乙公司向甲公司销售一批商品，售价为500万元，成本为200万元，甲公司购入后将其作为固定资产核算预计其使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。至20xx年资产负债表日，甲公司未对外出售该固定资产。 (5)20xx年乙公司实现净利润1600万元，分派现金股利600万元。假定除上述事项外，不考虑其他交易事项。 要求： (1)编制20xx年甲公司对乙公期股权投资的会计分录； (2)编制20xx年甲公司对乙公期股权投资的会计分录； (3)编制20xx年甲公司对乙公期股权投资的会计分录； (4)确定20xx年12月31日甲公司对乙公期股权投资的账面价值和计税基础，分析判断差异的类型及是否需要确认递延所得税，并说明理由。(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】(1)会计处理： 【解析】 暂无解析 简答题-19 远航公司为母公司，20xx年1月1日，远航公司用银行存款20xx万元从证券市场上购入甲公司发行在外60%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20xx万元，资本公积为700万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。甲公司按照10%的比例计提盈余公积，远航公司和甲公司在此之前不存在关联关系。 (1)20xx年3月10日宜告分派并发放20xx年现金股利100万元。甲公司20xx年度实现净利润600万元；20xx年3月10日宜告分派并发放20xx年现金股利300万元，20xx年实现净利润800万元。20xx年甲公司发生可供出售金融资产公允价值收益50万元，20xx年甲公司发生可供出售金融资产公允价值变动收益为60万元。 (2)远航公司20xx年6月销售300件甲产品给甲公司，每件售价1万元，每件成本0.7万元，甲公司20xx年对外销售甲产品150件，每件售价1.2万元。20xx年末甲产品的可变现净值为每件0.8万元；20xx年远航公司出售100件乙产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元；20xx年甲公司对外销售甲产品60件，每件售价10万元；20xx年甲公司对外销售乙产品30件，每件售价6万元，20xx年12月31日，甲产品的可变现净值为每件0.6万元，乙产品的可变现净值为每件3.6万元。 11 / 13 (3)远航公司20xx年6月20日出售一项固定资产给甲公司，该项固定资产的售价为500万元，账面价值为360万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。 (4)20xx年9月1日，远航公司按面值购入甲公司20xx年1月1日发行的三年期到期一次还本、分次付息债券，准备持有至到期，实际支付价款为1000万元(假定不考虑相关税费)，票面利率(等于实际利率)为6%，每年1月5日付息。 (5)假定不考虑抵销未实现内部销售损益产生的所得税影响。 要求：(1)编制远航公司20xx年和20xx年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算20xx年12月31日和20xx年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该集团公司20xx年12月31日和20xx年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 【答案】(1)①20xx年1月1日投资时： 【解析】 暂无解析 简答题-20 远航公司为母公司，20xx年1月1日，远航公司用银行存款20xx万元从证券市场上购入甲公司发行在外60%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20xx万元，资本公积为700万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。甲公司按照10%的比例计提盈余公积，远航公司和甲公司在此之前不存在关联关系。 (1)20xx年3月10日宜告分派并发放20xx年现金股利100万元。甲公司20xx年度实现净利润600万元；20xx年3月10日宜告分派并发放20xx年现金股利300万元，20xx年实现净利润800万元。20xx年甲公司发生可供出售金融资产公允价值收益50万元，20xx年甲公司发生可供出售金融资产公允价值变动收益为60万元。 (2)远航公司20xx年6月销售300件甲产品给甲公司，每件售价1万元，每件成本0.7万元，甲公司20xx年对外销售甲产品150件，每件售价1.2万元。20xx年末甲产品的可变现净值为每件0.8万元；20xx年远航公司出售100件乙产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元；20xx年甲公司对外销售甲产品60件，每件售价10万元；20xx年甲公司对外销售乙产品30件，每件售价6万元，20xx年12月31日，甲产品的可变现净值为每件0.6万元，乙产品的可变现净值为每件3.6万元。 12 / 13 (3)远航公司20xx年6月20日出售一项固定资产给甲公司，该项固定资产的售价为500万元，账面价值为360万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。 (4)20xx年9月1日，远航公司按面值购入甲公司20xx年1月1日发行的三年期到期一次还本、分次付息债券，准备持有至到期，实际支付价款为1000万元(假定不考虑相关税费)，票面利率(等于实际利率)为6%，每年1月5日付息。 (5)假定不考虑抵销未实现内部销售损益产生的所得税影响。 要求：(1)编制远航公司20xx年和20xx年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算20xx年12月31日和20xx年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该集团公司20xx年12月31日和20xx年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 【答案】(1)①20xx年1月1日投资时： 【解析】 暂无解析 13 / 13
