2018《经济法基础》个人所得税考试真题
1、2017 年 9 月王某出租自有住房取得租金收入 6000 元，房屋租赁过程中缴纳的税费 240 元，支付该房屋的修缮费 1000 元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按 10%，每次收入 4000 元以上的。减除 20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是( )。 A.(6000-240-800)×10%=496 元 B.(6000-240-1000)×10%=476 元
C.(6000-240-1000)×(1-20%)×10%=380.8 元 D.(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8 元
【答案】D 【解析】(1)对个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。(2)财产租赁所得，每次(月)收入在 4000 元以上的，应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800 元为限)]×(1-20%)×10%。(3)王某应缴纳的个人所得税=(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8(元)。
2、.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的是( )。 A.提前退休取得的一次性补贴
B.退休人员从原任职单位取得的补贴 C.内部退养取得的一次性收入
D.按国家统一规定发放的退休工资
【答案】D 【解析】按国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。
3、根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是( )。
A.个体工商户的生产、经营所得 B.劳动报酬所得 C.特许权使用费所得 D.工资、薪金所得
【答案】B 【解析】证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 4、2017 年 8 月张某在杂志上发表一篇文章,取得稿酬 2000 元,已知稿酬所得个人所得税税率为 20%，每次收入不超过 4000 元的减除费用 800 元,计算张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.2000×20%×(1-30%)=280 元 B.(2000-800)×20%=240 元 C.(2000-800)×20%×(1-30%)=168 元 D.2000×20%=400 元 【答案】C 【解析】(1)稿酬所得，适用的比例税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。(2)每次收入额不足 4000 元的，稿酬应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)。
5、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当按照规定办理个人所得税自行纳税申报的有( )。
A.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 B.年所得 12 万元以上的 C.从中国境外取得所得的
D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
【答案】ABCD 【解析】纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)规定的其他情形。
6、2018 年 1 月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金 4000 元，周某领奖时支付交通费 30 元、餐费 70 元。已知偶然所得个人税税率为 20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(4000-70)×20%=786(元) B.(4000-30-70)×20%=780(元) C.(4000-30)×20%=794(元) D. 4000×20%=800(元)
【答案】D【解析】(1)个人的获奖所得按照“偶然所得”项目计征个人所得税;(2)偶然所得按照每次收入额计征个人所得税，没有相关减除规定;(3)偶然所得适用的个人所得税税率为 20%。
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7、根据个人所得税法律制度的规定，个人的下列所得中，不属于个人所得税免税项目的是( )。 A.国债利息 B.军人的转业费 C.出租厂房取得的租金 D.国家发行的金融债券利息
【答案】C 【解析】个人所得税免税项目包括：(1)省级、部委和中国人民军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券的利息;(选项 A 和选项 D)(3)按照规定发给的特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人的转业费、复员费;(选项 B)(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;(8)个人取得的拆迁补偿款。
8、2018年 3 月李某出版一部小说，取得稿酬10000元。已知稿酬所得个人所得税税率为 20%;每次收入 4000 元以上的，减除 20%的费用。计算李某当月稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.10000×(1-20%)×20%=16000 元 B.10000×20%(1-30&)=1400 元
C.10000×20%=2000 元 D.10000×(1-20%)×20%×(1030%)=1120 元
【答案】B 【解析】(1)稿酬所得有减征 30%的规定，故排除选择 A 和选项 C;(2)稿酬所得超过 4000 元的扣除 20%，故排除选项 B;选项 D 选项。
9、2017年 10 月李某受邀讲学取得收入 5000元。已知劳务报酬所得个人所得税税率为 20%;每次收入 4000 元( )。
A.5000÷(1-20%)×20%=1250 B.5000×20%=1000 元
C.5000×(1+20%)×20%=1200 元 D.5000×(1-20%)×20%=800 元
【答案】D 【解析】(1)劳务报所得，超过 4000 的扣除 20%，本题收入为 5000 元，应纳的个人所得税为 5000×(1-20%)×20%=800(元)。
10、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。
A.业主的工资薪金支出 B.个人所得税税款 C.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失 D.税收滞纳金
【答案】ABD 【解析】不得扣除项目包括(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出;(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出(例如，未经核准计提的各种准备金)。
（2017）(一) 中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理，2016 年 12 月有关收入情况如下： (1)工资明细表(部分数据) (单位：元)
(2)全年一次性奖金 20000 元 已知：工资、薪金所得减除费用标准为 3500 元/月。 个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
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要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.张某当月取得的下列收入中，应征收个人所得税的是( )。 A.岗位工资 8000 元 B.托儿补助费 20 元 C.工龄补贴 200 元 D.基本工资 1780 元 【答案】ACD
【解析】(1)“工资、薪金所得”税目，包括个人“因任职或者受雇而取得”的工资(选项 AD)、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴(选项 C)以及与任职或者受雇有关 的其他所得。(2)下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税： ①独生子女补贴; ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴; ③托儿补助费(选项 B); ④差旅费津贴、误餐补助(不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴)。
2.张某当月缴付的下列费用中，准予从应纳税所得额中扣除的是( )。 A.基本医疗保险费 163 元 B.基本养老保险费 0 元 C.失业保险费 16 元 D.住房公积金 960 元 【答案】ABCD 【解析】按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金(选项 D)、基本医疗保 险费(选项 A)、基本养老保险费(选项 B)、失业保险费(选项 C)，从纳税义务人的应纳 税所得额中扣除。 3.计算张某当月工资收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.[(1780+8000+200+20)-(0+16+163)-3500]×20%-555=581.2 元 B.[(1780+8000+200)-(0+16+163+960)-3500]×20%-555=385.2 元 C.[(1780+8000)-(163+960)-3500]×20%-555=476.4 元 D.[(1780+8000+20)-(0+16)-3500]×20%-555=573.8 元 【答案】B
【解析】(1)应纳税所得额=(1780+8000+200)-(0+16+163+960)-3500=4701(元)， 适用税率为 20%，速算扣除数为 555;(2)应纳个人所得税税额=4701×20%-555=385.2 (元)。
4.计算张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.20000×25%-1005=3995 元 B.20000×3%=600 元
C.20000×20%-555=3445 元 D.20000×10%-105=15 元 【答案】D 【解析】(1)全年一次性奖金总额÷12=20000÷12=1666.67(元)，适用税率 10%，速算扣 除数为 105;(2)应纳个人所得税税额=20000×10%-105=15(元)。
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