企业所得税計算題
1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。 发生其他费用情况如下：
1）业务务招待费30万元。 2）直接向某老区捐赠50万元，帮助老区建设。 3）支付流转税税金滞纳金20万元。 4）向有意进行联营的单位赞助20万元。 1题：
(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元 (2)准予扣除的项目：
①销售成本4000万元，可以完全扣除； ②销售税金40万元，可以完全扣除；
③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除； ④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除； ⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除； ⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。 (3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：
6200-4000-40-20=2140万元 应纳所得税=2140*33％=706.2万元
2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。 请分析并计算企业应补缴所得税税额。 2题：
⑴将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得 所得额＝1500＋100＝1600（万元） ⑵捐赠扣除限额＝1600*3%＝48（万元） ⑶应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元） ⑷应纳企业所得税额＝1552*33%＝512.16（万元）
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⑸应补缴所得税额＝512.16－495＝17.16（万元）
3．某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。此外，该企业的营业收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元。
分析并计算该企业应纳所得税额（适用33%的所得税税率）。 3题
1、产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元可以税前扣除。 2、各种费用：
(1)向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，可以税前扣除。
(2)为帮助某国有企业发展捐赠3万元，不能税前扣除。 (3)业务招待费2万元，可以全部税前扣除。因为：
旧企业所得税法：业务招待费扣除标准：全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5‰；超过1500万元，不超过该部分的3‰。
3、营业外支出：交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元，不能税前扣除。 4、该企业应纳所得税额：
（500-230-55-70+3+20-15+3+6）*33%=53.46万元
4．某企业2004年的经营情况如下：产品销售收入360万元，其他业务收入40万元，销售成本140万元，其他业务支出20万元，管理费16万元，销售费用4万元，财务费用0.4万元，产品销售税金15.6万元，营业外收入14万元，营业外支出10万元，投资收益12万元。请计算该企业2004年应纳企业所得税。 4题：
2004年企业应交纳的所得税为
（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6万元
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