２００９年６月总第１９５期 勘察设计单位加强内部控制建设的对策 昆明煤炭设计研究院戴懿 勘察设计单位如何正确运用财务管理来保证单位正常运转．并 察设计单位资金监督中心。 （一）建立现金流风险预警系统 追求单位经济利润的最大化显得十分重要。由于勘察设计单位人才 匮乏，财务管理观念相对淡薄，虽然对单位经营情况也编制预算，但 都是敷衍了事的．没有经过认真的预测和科学测算，使财务计划与实 不败之地，就要建立良好的财务管理机制。 ， 一、建立起合理有效的全面预算管理体系 勘察设计单位资金管理中容易出现资金占用规模大、财务费用 过高、资金运用效率低以及资金投入和使用没有得到有效地控制和 监督等问题，这往往造成资产的大量流失，所以应该建立起行全面预 算管理并以资金管理为中心。 （一）要做好预算编制控制 单位经营较好时．账而盈余变现较强，市场一旦出现问题，账面 盈余的兑现能力就大幅缩水，就可能出现严重的现金断流。当单位现 际存在很大距离。要使勘察设计单位顺利地运行，在市场竞争中立于 金流偏离正常状态时，提醒单位即将面临现金流风险危机。建立现金 流风险控制预警系统，要通过对现金流的科学分析，设立预警指标， 制定信息传递和分析处理的制度办法．在会计信息系统中增加现金 流风险的报告：通过编制现金流量预算，将预期收益、现金流量、财务 状况及投资计划等进行量化，以更加明确的方式预测未来现金收支 状况：建立滚动式现金流量预算．加强对现金流的分析，形成分析报 告，设置风险预警信号，现金流出现危机时，预警系统启动，变事后控 制为事前、事中控制。 （二）规范现金流入流出 单位收入是现金流入的主要来源．收入产生的现金必须保证流 单位应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、 编制方法等作出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法 科学。单位年度预算方案应当符合本单位发展战略、经营目标和其他 有关重大决议，反映本单位预算期内经济活动规模、成本费用水平和 绩效目标，满足控制经济活动、考评经营管理业绩的需要。制定预算 方案，应当做到内容完整，指标统一，要求明确，权责明晰。 （二）预算执行与调整控制 入单位：如果收入不能及时实现现金流入，那么现金收入质量就大大 降低。如应收账款长期不能收回．呆坏账积累严重，正常的生产经营 就难以保证。单位还需对现金流入的合法性进行监督，杜绝出租出借 账户等行为发生；当需对外筹资时，应由管理层统一运作，切忌一盲 目。现金收入要本着经营性流入以应收账款为主，投资性流入以红利 单位应当加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、 和利息为主．融资性流人以长短期负债为主的原则．强化现金收入管 理，以解决预期现金流人不能实现问题。通过制定规范可行的规章制 预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的 审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定，确保预 算严格执行。调整预算由预算执行单位逐级向原预算审批机构提出 度。明确各个岗位、各个环节、各级职员办理现金流人的职责与权限。 现金流人的原始凭证．包括有关单据和资料事先统一编号．要求经办 人在文件和资料上签字盖章，最后以档案资料形式保存。现金流入信 息要通过复式记账方法及有关会计账户进行分类反映，列示在财务 报告中。现金流入的全过程，须由现金流风险控制部门，对具体办理 部门或人员严格监督检查，避免现金流入出现黑洞现金支出应履行 必要的审核批准手续．防止挪用或舞弊行为发生。对现个流出全过程 进行必要的记录．单据、对付款所用支票、汇票等凭证必须进行连续 编号。有关付款的合同必须是确认已经生效的合同，等外部取得 书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算 执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。单位预算管理部门应当 对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制单位 年度预算调整方案．提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。 （三）预算结果分析控制 单位预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报预算 执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题．提出改进措施。单位预 算管理部门和各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、 技术、、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分 析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预 原始单据必须审核合法性，作为付款的原始凭证归档保存，所有这些 单据、支票存根、汇票回单、合同、等原始凭证都将作为会计处理 依据。构成会计档案，按照规定归档。 （三）加强现金资产的安全监控 算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。对于预算执行差异， 应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，提交单位决策机构 研究决定。 现金资产是最易被侵占挪用的资产，对库存现金、银行存款、其 它货币资金及其它等同于现金的资产须要严格监管。通过实施集中 的现金管理．对现金支出的源头进行控制，防范权力过度分散导致腐 败行为。要求只有经过授权的出纳员才有资格接触和管理现金资产， 管理库存现金的出纳员不得同时负责现金账和往来账目的登记工 二、加强资金监督，建立资金监督中心 加强勘察设计单位的财务管理，还应进行财务平衡控制，平衡控 制资金活动及利润的分配情况。集权控制资金的筹集、运作活动，下 属单位在筹资及资金的运作活动中的财务决策权必须高度集中在勘 作。负责银行存款管理的则务人员不得负责登记银行账和往来账，负 圜¨ 财政金融 责支票和汇票保管和填写的人员不得同时掌管印章的保管和支票、 计人员技术水平低的状况．单位要经常组织学习和培训．不断提高内 汇票的签发．负责银行存款管理的人员不得负责银行存款余额调节 表的编制等。特别是库存现金和银行存款的管理人员，必须选派背景 可靠、作风硬朗的人员担任。另外还需要委派审核员对现金资产 部会计控制人员的专业技能，适时进行知识更新。如：鼓励会计人员 接受函授、远程教育，对会计人员进行阶段考核，竞争上岗。提高会计 人员素质，还应从政治素质方面来考虑。要加大执法力度，提高全社 进行定期和不定期盘点，使账实相符，并建立严格的汇报与审查制 度。 会会计人员的守法意识，对会计人员的违法行为要从严查处，同时也 要加强小单位的管理者的法律观念；完善单位的管理制度，使会计人 员在工作中坚持客观、公正、严谨的态度，增强他们的岗位责任感，并 且鼓励他们发挥主观能动性．提出好的意见．得出真实有用的会计信 息使内部会计控制更有效。 三、财务管理人员的素质建设 从事财务管理工作的人员需要有高水平的专业素质，需要具备 相当的单位管理能力．对单位财务计划的预算编制、生产经营情况及 资金运动进行全过程的，单位应该注重财务管理人员的整体素 质的建设。 参考文献： ［１］金调娟．单位内部会计控制制度存在问题和对策［Ｊ１．思考现代 财务人员不仅应对单位的业务特点及相关业务程序有所了解， 还应该加强思想政治素质的提高。作为一名财务人员，不仅要精通业 务知识，还能够深入业务实质了解情况，掌握第一手资料。在接触的 有些单位会计中，当问及有关业务情况时，经常会说不了解业务情 况。当然原因是多方面的，但是只有对单位业务过程有所了解，才能 恰当的反映业务情况，使核算趋于真实。如果我们只是靠报送来的单 据资料，那么核算工作很容易脱离实际，而且很难发现问题。针对会 （上接第３５页） 商业，２００８（２９）：３ １－３４ 【２】闻蓓．浅析单位内部控制现状及其改进措施［Ｊ】．内江科技，２００８ （１０）：４３－４５ ［３］李德清．内部控制和内部审计对公司治理的作用探讨【Ｊ］．现代 商贸工业．２００８（１０）：１４—１６ （责任编辑：曾超） 订。复核完毕后出具《合同定期复核报告》，作为销售人员进行合同整 改的依据。 ４．财务部门的模块 的原因，分析可回收性，逾期的应收账款要制定组织追收；事后 要有防范风险的具体措施，如担、保抵押（质押）等保证措施，力求最 大限度降低应收账款的风险，避免造成损失。 ５．全程信用管理风险模式评估分析模块 １）货款的回收与结算：当销售部门合同签订完毕之后．财务系统 模块根据销售部门所签订的合同转入货款结算系统。当收到客户根 据合同汇人的货款时，该模块自动计入客户的账户内：销售部门从该 全程信用管理风险模式评估分析是指对整个全程信用管理的过 程中，对各个客户的信用情况进行综合型地分析与评估。该系统主要 系统内提取客户的付款信息，依据其付款的多少组织发货．严禁杜绝 超款发运。当货物发运完毕之后，销售部门将客户的发运资料提供到 该系统后，财务部门根据销售部门的发运资料开具、办理结算。 对于实行授信的客户，销售部门根据煤炭订货合同来组织发运， 有：对客户信用情况进行综合分析评价：债权质量地评估。 １）客户信用评估分析：由风险管理部主持，由销售部、财务部参 加，对客户信用的额度、期限、价格等方面进行综合性的评估。①对各 个使用授信的客户进行全面的评估，根据评估情况提出调整或改进 当煤炭发运完毕之后，将客户的发运数量、质量等结算资料录入销售 系统，财务部门从销售部门系统中提取根据客户的发运数量、质量等 资料办理结算，其形成的余额自动转入应收账款系统内。 ２）应收账款风险的管理 意见，出具评估报告；②即使客户的信用遵守得非常好，其信用额度、 期限、价格等并不是一成不变的，必须结合市场的变化来及时地调整 信用。 ２１债权质量地评估：债权质量的评估就是判断应收账款实际收回 应收账款风险是指可能发生坏账损失和货款拖延的风险。对应收 账款风险的管理主要是：对账、账龄分析、催帐以及控制方式等内容。 应收账款的形成是根据客户信用风险管理规定且只有授信客户 才能产生的，并且不能超过授信额度；其它客户一律实行现款交易， 没有应收账款余额。 对由于授信产生的应收账款．财务部门要定期采取函证等方式 与客户进行对账，并编制客户余额调节表．对未达账项要逐笔核实后 进行相应的账务处理。 每月末财务部门根据客户的应收账款余额表进行分析，编制账 的可能性。应收账款分为：信用期限内的应收账款和逾期应收账款。对 于信用期限内的应收账款主要从信用的期限和周转速度两项指标来 评定。对于逾期的应收账款是评估的重点，主要从：债权特征、拖欠特 征、债务人特征、追讨特征四个方面进行定性和定量的评估分析。 三、结术语 在竞争形势越来越激烈的形势下，煤炭销售工作要加强信用管 理工作，除了建立健全全程信用管理风险模式外，还应配备高素质的 信用管理人员，并采取合理的考核奖惩措施，多管齐下，才能更有效 地防范信用风险。 龄分析表，并根据账龄分析表进行账龄评估，形成《账龄分析评估报 告》。 对于信用期限内的应收账款，财务部门应督促销售人员向客户 参考文献： ［１１中国．上市公司治理准则［Ｒ］．北京：２００２一ｌ一７ ［２］上海证券交易所．上市公司内部控制指引［Ｒ］．上海：．２００６—６—５ 提示付款；当客户账龄超过信用期限时，财务部将应收账款自动转入 催款程序，由清欠办来处理 对应收账款应加强日常管理工作，按照事前、事中、事后三个阶 ［３】（美）ｃｏｓｏ制定．企业风险管理一一整合框架［Ｍ］．辽宁：东北财经 大学．２００５ ｆ４】国有资产监督管理委员会．企业全面风险管理指引［Ｒ］． 北京：２００６—６—６ 段来进行管理。事前要了解客户资信和近期的财务状况．预防交易风 险；事中加强对应收账款的监控管理，进行风险评估．查清客户欠款 （责任编辑：张彬） ．．１川豳
